Поняття, елементи і види податків
Податки - це обов'язкові платежі, що стягуються державою з юридичних і фізичних осіб. Обов'язок громадян платити законно встановлені податки закріплена в ст. 57 Конституції РФ.
У відповідності з Податковим Кодексом України (ст. 8) під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
Від податку слід відрізняти збір. представляє собою обов'язковий внесок, сплата якого є однією з умов здійснення в інтересах платників юридично значущих дій державними органами, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій).
Об'єктом оподаткування називається майно, на вартість якого нараховується податок. Наприклад, при справлянні податку на прибуток закон встановлює, які види витрат і в якому розмірі можуть бути віднесені фірмою на собівартість продукції, тим самим визначаючи, яка частина виручки вважається прибутком і оподатковується.
Податкова ставка являє собою розмір податку на одиницю оподаткування.
За способом вилучення податки поділяються на прямі і непрямі.
Прямі податки стягуються з безпосереднього власника об'єкта оподаткування. Серед цього виду податків найбільш відомий прибутковий податок, хоча з точки зору історії оподаткування він ще досить молодий (вперше він був введений в Англії в 1799 р а в США застосовується лише з 1913 р). Прикладами прямих податків можуть також служити податок на прибуток, податок на спадок і дарування, податок на майно.
Непрямі податки, на відміну від прямих, сплачуються кінцевим споживачем оподатковуваного товару, а продавці грають роль агентів по перекладу отриманих ними в рахунок сплати податку коштів державі. Деякі з них навіть вказуються окремим рядком в рахунку за товар або на його ціннику.
До таких податків відносяться податок на додану вартість (ПДВ), акцизи (аналог податку з продажів, додатково нараховується на певні види товарів - алкоголь, тютюн, делікатеси, ювелірні вироби та ін. Який іноді називають «податком на шкідливі звички» або розкіш), митні збори.
За характером нарахування на об'єкт оподаткування податки і, відповідно, податкові системи поділяються на прогресивні, регресивні і пропорційні.
При прогресивному оподаткуванні ставки податку збільшуються у міру зростання об'єкта податку. Іншими словами, власник більшого доходу платить не тільки велику суму в абсолютному вираженні, але й у відносному в порівнянні з власником меншого доходу.
Найбільш характерним прикладом прогресивного податку є податок на доходи фізичних осіб.
Відповідно до ст. 224 Податкового Кодексу РФ, «податкова ставка встановлюється в розмірі 13 відсотків». якщо інше не передбачено Податковим Кодексом.
Для прогресивних податків велике значення представляють поняття середньої і граничної податкової ставки.
Середньою ставкою податку називається ставлення суми податку до величини оподатковуваного їм доходу.
Гранична податкова ставка - це ставка оподаткування додаткової одиниці доходу.
Відповідно до представленої вище шкалою прибуткового податку гранична ставка податку може приймати строго 3 значення. Середню ж ставку легко обчислити для будь-якого рівня доходу.
Наприклад, при сукупному доході 75 000 руб. гранична ставка дорівнюватиме 20%, а середня обчислюється за формулою:
Середня податкова ставка = Валовий сплачується податок / Валовий (сукупний) отриманий дохід, тобто в нашому прикладі (в процентному вираженні):
(6000 + (75000 - 50000) х 0,2 х 100%) / 75000 = 13%.
Регресивний податок - це податок, який в грошовому вираженні дорівнює для всіх платників, т. Е. Становить більшу частину низького доходу і меншу частину високого доходу. Це, як правило, непрямі податки: при покупці оподатковуваного акцизом товару (наприклад, чорної ікри) держава не може встановити, а продавець отримати з покупця з більш високим рівнем доходу суму за вищою ставкою податку.