ССО не передбачає виплати податку на прибуток організації або підприємців. Однак законом регламентовані випадки, для яких це правило не діє. У статті розповімо про податок на прибуток при ССО, розглянемо помилки при розрахунках і дамо приклади нарахування.
В яких випадках сплачується податок на прибуток при ССО
Всього таких випадків три:
- Отримання дивідендів,
- Отримання прибутку від операцій з акціями або з іншими цінними паперами,
- Виплата відсотків засновнику, який є юридичною особою.
Отримання доходів від операцій з цінними паперами
Виплата дивідендів засновнику-юр.особою
Для випадків, коли організація або ІП на ССО мають певну частку в статутному капіталі сторонньої компанії і мають з цього доходи у вигляді дивідендів. У цій ситуації все залежить від того, з кого вони мають дивіденди:
1) З української фірми
(В цьому випадку податків на доходи платити не потрібно, так як з цих грошей уже виплачувався податок на прибуток. Це зробила фірма, учасником якої є організація або ІП, це входило в її обов'язки податкового агента)
2) З зарубіжної фірми. (Доведеться перераховувати податки і відправляти звіти в ФНС)
Для ситуації, коли компанія або підприємець отримали доходи від операцій з будь-якими цінними паперами. Тут знову ж таки два можливих варіанти:
1) Або заздалегідь утримані податки будуть вже сплачено українською компанією-джерелом доходів;
2) Або з отриманого прибутку не було утримано податок, і платити його доведеться одержувачу доходу.
У будь-якому випадку у підприємства, яке отримало дохід, повинні бути документи, що підтверджують сплату податків, для звіту перед податковою службою.
Для організацій та ВП, які перераховують дивіденди юр.особам. Тут немає доходу, але відраховуючи дивіденди, вони перетворюються в податкових агентів по податках на прибуток, звідси виникає зобов'язання розрахунку, утримання та перерахування до бюджету цієї суми. Тут відмінності в процедурі сплати податку з'являться через неоднакових
умов для одержувачів доходу:
- іноземних фізичних осіб,
- українських підприємств,
- зарубіжних фірм.
Як сплачувати податок на прибуток при ССО
1) Якщо джерело прибутку - відсотки від володіння часткою в сторонньої зарубіжної організації:
Сума податків = (сума дивідендів) х (податкова ставка)
2) Коли джерело доходу - операції з акціями:
Якщо компанія, що сплачує гроші, не заплатила податки самостійно, потрібно буде заповнювати декларацію з податку на прибуток і виплатити податок у бюджет. Ставки: 0%, 9%, 15% залежать від кожного конкретного випадку.
Якщо ж податок вже був сплачений, і вигодонабувачу дісталася «чиста» від обкладення податками прибуток, необхідно зберегти копію платіжки з усіма реквізитами про відрахування податків (або інший підтверджує оплату документ), на випадок податкової перевірки.
3) При виплаті відсотків юридична особа:
а) Якщо відсотки перераховуються громадянину іншої країни, що є фізичною особою, утримується ПДФО за ставкою 15%.
б) Якщо відрахування відсотків відбувається закордонному юр.особою, податок розраховується так: (сума дивідендів) х 15%.
До податкового органу потрібно переслати форму податкового розрахунку про відрахованих відсотках і сплачених з них податки. Форма документа затверджена МНС РФ.
в) Якщо відсотки призначені українській фірмі, податок наступний:
Суммаудержіваемого податку = A х (Податкова ставка) х (B - C),
- де A - Ставлення належних даному учаснику відсотків до загальної суми поділених на всіх учасників дивідендів;
- B - Все що розподіляються між учасниками відсотки;
- C - Прибуток, отриманий самою компанією в нинішньому і минулому ОП.
Значення «С» може бути нульовим, коли:
- податковий агент сам не мав прибутку від пайової участі в сторонніх компаніях в минулому і сьогоденні НП;
- податкові агенти мали певний прибуток, але вже врахована при перерахунку податків з тих відсотків, які видаються українським компаніям-учасникам.
Податок на прибуток сплачується до дати, слід. після дня відрахування відсотків. Декларація з нього здається до 28 числа місяця, що йде за минулим податковий період.
Нульова ставка податку на прибуток ССО
Ставка 0% може бути встановлена для оподаткування деяких дивідендів:
Приклад отримання дивідендів від зарубіжної компанії
Приклад виплати дивідендів українським та іноземним учасникам
Дивіденди по завершенні загальних зборів:
- LLC Example (зарубіжна фірма) - 135 тис.руб;
- ТОВ «Вигода» (вітчизняна фірма) - 110500 руб.
Чистий прибуток виходить учасниками пропорційно часткам в статут. капіталі кожного з них, значить ставка 0% неможлива.
- Податок з дивідендів LLC Example:
135 тис. Х 15% = 20250 руб
- Дивіденди для LLC Example за мінусом сплачених податків:
135 тис. - 20250 = 114750 руб
- Податок з дивідендів ТОВ «Вигода»:
- Дивіденди для ТОВ «Вигода»:
110500 - 945 = 109 555 рублів
Нормативні акти по темі
Рекомендується вивчити наступні документи:
Типові помилки при розрахунку і нарахування податку
Помилка №1. Фірма після річної володіння часткою в статутному фонді платить податок з відсотків від участі в ін. Компанії за ставкою 0%. Потім вона купує доп. частку в тій же компанії, і податок на відсотки з другої частки платить за ставкою 15%.
Мінфін України дало пояснення по даній ситуації, а саме дозволило оподатковувати по 0% ставкою доп. частку, в незалежності від часу володіння нею.
Помилка №2. Невиплата податків на прибуток з отримання дивідендів, тому що є право 0-вої ставки.
НК Україна передбачає виплату податку з дивідендів за звичайною ставкою, а потім подачу заяви в податкову про повернення цих грошей.
Відповіді на поширені питання
Питання №1. Моя компанія (ССО) знаходиться вУкаіни і має дивіденди від пайової участі в ін. Фірмі. Дотримані умови для обліку ставки 0% з податку на прибуток. Чи зможу я і далі платити податок за 0-вої ставки, якщо перетворю ТОВ в АТ?
Вопрос№2. Підприємство (ССО) володіло часткою в вуст. капіталі ін. компанії більше року і почало застосовувати 0 ставку з податку на прибуток. Потім відбулася реорганізація у формі виділення, чи збережеться право на ставку 0%?
Ні. Виділилися підприємства зобов'язані почати обчислювати час володіння заново.
Питання № 3. Дві фірми (на ССО) мають частку в вуст. капіталі сторонньої організації. Відбулося злиття цих двох компаній, як обчислювати час володіння часткою, коли буде можливо застосовувати ставку 0% з податку на прибуток?
Вам потрібно буде поставити це питання у вашій податкової інспекції, так як не існує єдиної думки з цього питання. Або вам дозволять складати терміни володіння до і після злиття, або (якщо жодна з двох компаній не володіла часткою мінімум 365 календарних днів) починати відлік термінів заново.
Питання №4. До компанії, з якою моя фірма мала дивіденди протягом 2 років, приєдналася інша організація. Чи можна продовжувати застосовувати ставку 0% при сплаті податку на прибуток від дивідендів?
Так, термін володіння часткою в цьому випадку не перерветься.
Питання №5. Дочірня організація виплачувала компаніям-учасникам дивіденди кілька років поспіль, потім вона змінила свою організаційно-правову форму. Чи можуть фірми-учасники продовжувати застосовувати 0% ставку при розрахунку податків на прибуток?
Ні, в вашому випадку доведеться почати відлік часу володіння часткою в цій фірмі заново, з моменту реорганізації.