Які податки повинні сплачувати
члени селянського (фермерського) господарства (СФГ) -
самозайняті фізичні особи,
Сплата певних податків залежить від юридичного статусу, наявності найманих працівників, системи оподаткування.
Розберемо докладно види податків, внесків і відрахувань, які сплачують СФГ, зареєстровані як самозайняті фізичні особи мають статус ВП. Як правило, сельхоз товаровиробники застосовують два податкових режиму: загальний і Єдиний сільськогосподарський податок (ЕСХН).
Федеральний закон про селянське фермерське господарство дає визначення: селянське (фермерське) господарство (фермерське господарство) являє собою об'єднання громадян, пов'язаних спорідненістю і (або) властивістю, що мають у спільній власності майно і спільно здійснюють виробничу та іншу господарську діяльність (виробництво, переробку, зберігання , транспортування і реалізацію сільськогосподарської продукції), засновану на їх особистій участі.
Тобто, членами селянського (фермерського) господарства можуть бути не тільки родичі, а й люди, спільно здійснюють ведення господарства.
Фермерське господарство здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи
До підприємницької діяльності фермерського господарства, здійснюваної без утворення юридичної особи, застосовуються правила цивільного законодавства, які регулюють діяльність юридичних осіб, які є комерційними організаціями. якщо інше не випливає з федерального закону, інших нормативно-правових актів Укаїни або істоти правових відносин.
Фермерське господарство може визнаватися сільськогосподарським товаровиробником відповідно до законодавства Укаїни.
Основними видами діяльності фермерського господарства є виробництво та переробка сільськогосподарської продукції, а також транспортування (перевезення), зберігання та реалізація сільськогосподарської продукції власного виробництва.
Відповідно до п. 1 ст. 83 НК Україна з метою проведення податкового контролю платники податків - фізичні особи підлягають постановці на облік у податкових органах за місцем проживання фізичних осіб, а також за місцем знаходження належить їм нерухомого майна і транспортних засобів, що підлягають оподаткуванню.
Глава господарства. отримав свідоцтво індивідуального підприємця (ІП), протягом 10 днів після державної реєстрації зобов'язаний подати заяву до податкового органу за місцем проживання про постановку на облік.
Для досягнення результату, а також ефективного вирішення спільних проблем шляхом об'єднання спільних зусиль у практичній діяльності селянські (фермерські) господарства дуже часто застосовують таку форму договірних відносин з іншими учасниками господарства, як договір простого товариства (договір про спільну діяльність). Створення та ліквідація простого товариства відбуваються без державної реєстрації.
Договори простого товариства укладаються відповідно до глави 55 ЦК РФ, коли двоє або кілька осіб (товаришів) зобов'язуються з'єднати свої внески і спільно діяти без утворення юридичної особи для отримання прибутку або досягнення іншої, що не суперечить закону мети.
Сторонами договору простого товариства, укладеного для здійснення підприємницької діяльності, можуть бути тільки індивідуальні підприємці.
Члени селянського (фермерського) господарства (СФГ) -
зареєстровані як ІП,
які не застосовують спеціальний податковий режим.
Якщо селянське (фермерське) господарство не подало повідомлення на застосування спеціального режиму оподаткування, то вважається, що СФГ застосовує загальної режим оподаткування.
ПДФО від доходів членів СФГ. Не обкладаються ПДФО доходи членів селянського (фермерського) господарства, одержувані в цьому господарстві від виробництва і реалізації сільгосппродукції, а також від виробництва сільськогосподарської продукції, її переробки та реалізації, - протягом п'яти років, рахуючи з року реєстрації господарства (на підставі п. 14 ст. 217 НК РФ).
По закінченню 5 років відповідно до НК Україна доходи, отримані від реалізації сільгосппродукції, підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб.
З метою зменшити розмір прибуткового податку необхідно скористатися положеннями ст.221 НК РФ, яка дозволяє застосовувати професійні податкові відрахування на:
- в сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів. Це означає доходи, зменшені на суму зроблених витрат.
- якщо платник податків не в змозі документально підтвердити свої витрати, пов'язані з діяльністю в якості індивідуальних підприємців, професійний податкове вирахування проводиться в розмірі 20 відсотків загальної суми доходів.
Звільняються від ПДФО (на підставі п.14.1 і п.14.2 статті 217 НК РФ) суми, отримані главами селянських (фермерських) господарств за рахунок коштів бюджетів бюджетної системи Укаїни у вигляді:
- грантів на створення і розвиток селянського фермерського господарства, одноразової допомоги на побутове облаштування початківця фермера, грантів на розвиток сімейної тваринницької ферми,
-субсидії, що надаються главам селянських (фермерських) господарств за рахунок коштів бюджетів бюджетної системи Укаїни.
Страхові внески від доходів членів СФГ. Глави селянських (фермерських) господарств сплачують відповідні страхові внески до Пенсійного фонду Укаїни і Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування в розмірі, який визначається виходячи з вартості страхового року, за себе і за кожного члена селянського (фермерського) господарства (федеральний закон ст.14 п.2 .)
1) до бюджету ПФР - 26% з розрахунку подвійної розміру МРОТ (п. 1.1.ст.14 ФЗ), з них:
- для фізичних осіб 1966 року народження і старше - 26% (повністю на страхову частину трудової пенсії);
- для фізичних осіб 1967 року народження і молодше - 20% на страхову частину трудової пенсії, 6% на накопичувальну частину трудової пенсії;
2) до бюджету ФФОМС з розрахунку МРОТ - 5,1%.
- в бюджет ПФР -, 2 руб. (2 x 5205 руб. X 26% x 12), з них:
а) для фізичних осіб 1966 року народження і старше -, 2 руб. повністю на страхову частину трудової пенсії;
б) для застрахованих осіб 1967 року народження і молодше:
24 984 руб. (2 x 5205 руб. X 20% x 12) - на страхову частину трудової пенсії;
7495,2 руб. (2 x 5205 руб. X 6% x 12) - на накопичувальну частину трудової пенсії;
- в бюджет ФФОМС - 3185,46 руб. (5205 руб. X 5,1% x 12).
Внески по непрацездатності та материнству в бюджет ФССУкаіни члени селянського (фермерського) господарства не платять (за винятком випадків добровільного вступу у відносини з даного виду страхування).
1) допомога у зв'язку з вагітністю та пологами;
2) одноразова допомога жінкам, які стали на облік в медичних установах у ранній термін вагітності в розмірі 490 руб. 79 коп.
3) одноразова допомога при народженні ребенкаруб. 61 коп.
4) щомісячну допомогу по догляду за дитиною (мінімальний розмір щомісячної допомоги по догляду за першою дитиною до досягнення нею віку півтора років - 2 453 руб. 93 коп .; мінімальний розмір щомісячної допомоги по догляду за другою дитиною і наступними дітьми до досягнення нею (або ) віку півтора років - 4 907 руб. 85 коп.);
Земельний податок. Місцевий податок. Ставки податку визначаються місцевими органами влади з урахуванням складу угідь, їх якості, площі та місця розташування. Чи не платять податок громадяни, вперше що утворюють КФГ, протягом п'яти років з моменту надання їм земельної ділянки.
Податок на майно фізичних осіб. Податок сплачується власниками майна.
Транспортний податок. Не обкладається транспортним податком ст.358 п.2 пп5 трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, скотовози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування), зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників і використовуються при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції.
Інші транспортні засоби (не перераховані в пп.5п.2 ст358 НК РФ) обкладаються в звичайному порядку при наявність об'єкта оподаткування.
Чи оподатковується водним податком (ст 333.9 п.1): забір води з водних об'єктів, за винятком:
Не обкладається водним податком: забір води з водних об'єктів для зрошення земель сільськогосподарського призначення (включаючи луки і пасовища), поливу садівничих, городницьких, дачних земельних ділянок, земельних ділянок особистих підсобних господарств громадян, для водопою та обслуговування худоби та птиці. які знаходяться у власності сільськогосподарських організацій і громадян (ст. 333.9 п.2 пп 13 НК РФ).
На підставі ст. 164 п.2. ПП1 і пп.5 оподаткування ПДВ проводиться за податковою ставкою 10 відсотків при реалізації:
наступних продовольчих товарів:
худоби і птиці в живій вазі, м'яса і м'ясопродуктів, молока і молокопродуктів, яйця і яйцепродуктів і т. д.
Право на звільнення від плати ПДВ надається на підставі ст145 НК РФ. Шляхом направлення Повідомлення в Податковий орган і доданням необхідних документів.
Умови від звільнення податку ПДВ: якщо за три попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку ПДВ не перевищила в сукупності два мільйони рублів.
Наступні податки і збори не мають особливостей у ставленні до сільгосп товаровиробникам: ЕНВД (при наявності об'єкта оподаткування), акцизи, плата за забруднення навколишнього природного середовища, державне мито. мито, ліцензійні збори.
Члени селянського (фермерського) господарства (СФГ) -
зареєстровані як ІП
які застосовують спеціальний податковий режим ЕСХН.
Єдиний сільськогосподарський податок
Самий поширеною системою оподаткування для сільгосп товаровиробників є Єдиний сільськогосподарський податок глава 26.1 НК РФ. Перейти на зазначену систему оподаткування має право не тільки юридична особа, а й Індивідуальний підприємець.
Індивідуальні підприємці, які є платниками податків єдиного сільськогосподарського податку. звільняються від обов'язку зі сплати податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності), податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності), податку на додану вартість (за винятком деяких випадків).
Об'єктом оподаткування визнаються доходи, зменшені на величину витрат. Податкова ставка 6%.
Страхові внески на членів селянського (фермерського) господарства. Страхові внески для членів селянського-фермерського господарства сплачуються по СФГ, який має статус юридичної особи прирівнюється до індивідуальних підприємців. Глави селянських (фермерських) господарств сплачують відповідні страхові внески до Пенсійного фонду Укаїни і Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування в розмірі, який визначається виходячи з вартості страхового року, за себе і за кожного члена селянського (фермерського) господарства (федеральний закон ст.14 п.2 .)
Земельний податок. Місцевий податок. Ставки податку визначаються місцевими органами влади з урахуванням складу угідь, їх якості, площі та місця розташування. Обчислюють суму земельного податку платники податків - організації та індивідуальні підприємці самостійно після закінчення податкового періоду, т. Е. Після закінчення календарного року, згідно п. 1 ст. 393 НК РФ, п. П. 1, 2 ст. 396 НК РФ.
Транспортний податок. Не обкладається транспортним податком ст.358 п.2 пп5 трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, скотовози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги. Технічного обслуговування), зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників і використовуються при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції.
Інші транспортні засоби (не перераховані в пп.5п.2 ст358 НК РФ) обкладаються в звичайному порядку при наявність об'єкта оподаткування.
Чи оподатковується водним податком (ст 333.9 п.1): забір води з водних об'єктів, за винятком:
Не обкладається водним податком: забір води з водних об'єктів для зрошення земель сільськогосподарського призначення (включаючи луки і пасовища), поливу садівничих, городницьких, дачних земельних ділянок, земельних ділянок особистих підсобних господарств громадян, для водопою та обслуговування худоби та птиці. які знаходяться у власності сільськогосподарських організацій і громадян (ст. 333.9 п.2 пп 13 НК РФ).
Наступні податки і збори не мають особливостей у ставленні до сільгосп товаровиробникам: ЕНВД (при наявності об'єкта оподаткування), акцизи, плата за забруднення навколишнього природного середовища, державне мито, мито, ліцензійні збори.
Податки і внески по найманим працівникам СФГ,
Зареєстрованих як ІП
які застосовують загальний режим оподаткування або ЕСХН
Оплата страхових внесків до пенсійного фонду. фонд соц. страху, ФОМС, податок ПДФО із заробітної плати найманих працівників у самозайнятих осіб (індивідуальних підприємців) СФГ таке ж як у юридичної особи СФГ.
п.1 для сільськогосподарських товаровиробників, за критеріями чисельність менше 300 чоловік, не менше 70% частка реалізації с / г продукції.
п.2 для організацій і індивідуальних підприємців, які застосовують єдиний сільськогосподарський податок
Найменування # 9474; 2 роки
Пенсійний фонд України 21,0 відсотка
Федеральний фонд обов'язкового
Медичного страхування (ФОМС) 3,7 відсотка.
ПДФО за найманих працівників. Нараховуються, оплачуються згідно Гл. 25 НК РФ. Сільгосп товаровиробник має пільгу: по виплаті частини заробітної плати найманим працівникам натуральною оплатою (своєю продукцією) (не більше 20% від нарахованої зар. Плати, в розмірі до 4300 руб.) Не обкладати зазначену виплату ПДФО (на підставі п.43 ст.217 НК РФ).
Матеріал підготовлений головним експертом з питань бухгалтерського обліку та оподаткування