ССО податок на прибуткову передбачає. Виняток - податок, який сплачується з доходів, отриманих від контрольованих іноземних компаній, а також у вигляді дивідендів та за операціями з борговими зобов'язаннями. Ця умова для «спрощенців» закріплено в п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
Який податок сплачують «спрощенці»
Платники податків, які обрали спрощений режим оподаткування, сплачують податок у розмірі 6% з доходів або від 5 до 15% (на розсуд уряду суб'єктів Федерації) від суми доходів, зменшених на витрати.
Від сплати ПДВ (за винятком імпорту товарів або ситуацій, коли «спрощенець» виконує роль посередника і виписує рахунки-фактури), податку на прибуток (за винятком випадків, перелічених у пп. 1.6, 3-4 ст. 284 НК РФ), податку на майно (за винятком деяких нежитлових об'єктів нерухомості по кадастрової вартості) платники податків на ССО звільнені.
Крім того, п. 6 ст. 346.18 НК Україна встановлено мінімальний податок при ССО для платників податків, які обрали об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати». Платник податків зобов'язаний сплатити до бюджету податок у розмірі 1% від загальної суми доходів за податковий період, якщо розрахунковий податок вийшов менше суми, розрахованої виходячи з цієї ставки.
Як сплачується податок на прибуток при ССО
Податок на прибуток при ССО сплачується «спрощенцями»:
- з прибутку контрольованих іноземних компаній;
- дивідендів;
- операцій з деякими видами боргів.
Розберемося з процентними ставками, передбаченими пп. 1.6, 3-4 ст. 284 НК РФ. Податок на прибуток ССО-щик сплачують в таких розмірах:
Коли податкова ставка по прибутку дорівнює 0%
Ставка 0%, тобто фактичне звільнення від сплати податку на прибуток, застосовується:
1. З дивідендів, одержуваних українськими компаніями в тому випадку, якщо на день затвердження постанови про виплату дивідендів одержувач доходу безперервно володіє протягом як мінімум року не менше ніж половиною частки в статутному капіталі підприємства, що виробляє виплати дивідендів.
Для отримання права на застосування такої ставки платник податків повинен надати в свою ИФНС підтверджуючі документи. До таких належать документи, в яких є відомості про дату набуття права володіння даним пакетом акцій (часток у статутному капіталі товариства). Це, наприклад, договори придбання (міни), прийняте рішення про те, що емісійні папери будуть розміщені, передавальні акти, протоколи про випуск цінних паперів, судові рішення, установчі договори, угоди про реорганізацію у вигляді приєднання (злиття) і ін.
2. З процентних доходів по:
Платники податків на ССО звільнені від сплати податку на прибуток і деяких інших податків. Замість цього вони сплачують фіксований податок від бази, яка визначається як «доходи» або «доходи мінус витрати». Слід пам'ятати, що «спрощенці», які обрали останню із зазначених оподатковуваних баз, навіть при перевищенні витрат над доходами сплачують мінімальний податок в розмірі 1% від отриманих за рік доходів.
Однак при звільненні від сплати податку на прибуток для ССО-щиків є деякі винятки. Так, податок на прибуток в розмірі 9-20% все ж сплачується при отриманні прибутку від контрольованих ними іноземних компаній, від дивідендів і відсотків, отриманих від деяких цінних паперів.