Податок на прибуток є обов'язковим для всіх юросіб, які перебувають на загальній системі оподаткування. Розраховується він шляхом підсумовування прибутку від усіх видів діяльності компанії і множення на діючу ставку.
правові основи
Порядок розрахунку і сплати податку на прибуток організації, ставка податку для підприємств усіх форм власності вказані в гл. 25 НК РФ. Регіональними актами регулюється процес застосування податкових пільг. Юристи і бухгалтери у своїй роботі застосовують також роз'яснення Мінфіну і ФНС щодо окремих пунктів нормативних актів.
Суб'єкти і об'єкти
Платниками податку є:
- Російські організації, що займаються гральним бізнесом, а також ті, які не використовують ССО, ЕНВД, ЕСХН.
- Іноземні організації, які отримують дохід на території РФ.
- Учасники консолідованої групи.
Базою для розрахунку є прибуток організації. У ст. 247 НК РФ сказано, що прибуток:
- для вітчизняних організацій і представництв іноземних компаній - це сума отриманих доходів підприємством (його представництвом), зменшених на вироблені витрати;
- повна сума прибутку, розрахована на даного учасника;
- для інших іноземних організацій - це сума коштів, визнана доходами по ст. 309 НК.
Доходи і витрати
Доходом визнається економічна вигода від діяльності організації, виражена в натуральній або грошовій формі. Це сума всіх надходжень організації без урахування витрат і податків, які пред'являються покупцям (наприклад, ПДВ). Вони визначаються за даними первинних документів. Надходження діляться на доходи від реалізації та позареалізаційні доходи.
Коли розраховується податок на прибуток організації, ставка податку, не враховуються надходження:
- від безоплатно отриманого майна;
- у вигляді застави;
- внески в капітал;
- активи, отримані за договорами позики;
- майно, отримане за цільовим фінансуванням.
звітні періоди
Податкова база
Як розраховується податок на прибуток організації? Ставка податку множиться на різницю між надходженнями і витратами. Якщо сума надходжень менша від суми витрат, то база дорівнює нулю. Прибуток визначається наростаючим методом з початку календарного року. Оскільки в законодавстві прописані окремі види ставок з податку на прибуток організацій, то і надходження потрібно вважати окремо по кожному виду діяльності.
Яка ставка податку на прибуток організацій?
винятки
По окремих видах доходу ставка податку на прибуток організації складає:
- Доходи іноземних компаній від використання, здавання в оренду контейнерів, рухливих ТЗ, здійснення міжнародних перевезень - 10%.
- Ставка податку на прибуток іноземної організації через представництво, не пов'язане з діяльність в РФ, становить 20%.
- Дивіденди російських організацій - 13%. Сума податків в повному обсязі залишається в місцевому бюджеті. Дивіденди, отримані іноземними компаніями, оподатковуються за ставкою 15%. Сюди ж відноситься процентний дохід за державними ЦБ.
- Надходження від російських ЦБ, які обліковуються на рахунках депо, - 30%.
- Прибуток Банку Росії - 0%.
- Прибуток сільськогосподарських товаровиробників - 0%.
- Прибуток організацій, що займаються медичною, освітньою діяльністю - 0%.
- Дохід від операції, пов'язаний з реалізацією частки статутного капіталу - 0%.
- Надходження від робіт, що здійснюються під внедренческой економічній зоні, туристично-рекреаційній зоні за умови ведення окремого обліку надходжень і витрат - 0%.
- Доходи регіонального інвестиційного проекту за умови, що вони не перевищують 90% всіх надходжень - 0%.
звітність
По завершенню кожного податкового періоду організація повинна надавати в ФНС декларацію. Форма звіту та правила його складання затверджено Наказом ФНС N ММВ-7-3 / 600. Декларація подається до інспекції за місцем знаходження підприємства або його підрозділу. Звіт здається в паперовому вигляді. Електронну декларацію можуть подавати найбільші платники податків, а також організації, в яких середня чисельність співробітників за попередній рік склала більше 100 чоловік.
Сума резерву під сумнівну заборгованість повинна бути менше 10% виручки за попередній або звітний період. Сумнівний борг - це заборгованість, що перевищує розмір зустрічного зобов'язання. Якщо у організації числиться дебіторська і кредиторська заборгованість перед одним контрагентом, то на сумнівні борги можна списати лише суму, що перевищує кредиторську заборгованість.
Причин визнання заборгованості сконсолідованої стало більше. Наприклад, є дві взаємозалежні іноземні організації (одна з організацій є засновником другої). Перед однією з них у російського підприємства виникло боргове зобов'язання. В такому випадку заборгованість визнається сконсолідованої. І не має значення, якою часткою капіталу володіє іноземна компанія-кредитор. Тепер їх консолідації заборгованість визначається за розміром всіх зобов'язань платника податків.
- 1/300 ставки ЦБ, що діє з 1 по 30 дні прострочення;
- 1/150 ставки ЦБ, що діє з 31 дня прострочення.
