Новостворене ТОВ буде свій облік, але вестися такий облік буде не "з нуля", а на підставі даних, отриманих з бухобліку організації, що припинила діяльність ЗАТ.
Бухгалтерський облік в реорганізується організації ЗАТ
ЗАТ відповідно до п. 42 Методичних вказівок проводить закриття рахунку обліку прибутків і збитків і робить розподіл суми чистого прибутку на підставі рішення засновників. Отже, при складанні заключної бухгалтерської звітності реорганізується організації необхідно здійснити, в тому числі і реформацію балансу.
Необхідно також скласти передавальний акт.
Бухоблік в організації, що виникла в результаті реорганізації (ТОВ)
Наприклад. прийом активів і зобов'язань в бухобліку новоствореної в порядку перетворення організації (ТОВ) може відображатися з використанням допоміжного позабалансового рахунку 00. Проведення у цьому випадку будуть виглядати наступним чином: Дебет 01 Кредит 00. Враховано вартість основних засобів, отриманих ТОВ в результаті реорганізації, в оцінкою, відображеної в передавальному акті: Дебет 10, 41 і т.д. Кредит 00.
Відображено залишкову вартість матеріалів, товарів та інших активів, отриманих ТОВ в результаті реорганізації: Дебет 00 Кредит 60 (76 і т.д.)
П. 9 ст. 50 НК РФ передбачено, що при перетворенні однієї юридичної особи до іншої правонаступником реорганізованого юридичної особи в частині виконання обов'язків по сплаті податків визнається знову виникло юридична особа. Таким чином, уявлення податкових декларацій за ЗАТ покладається на ТОВ.
Яких-небудь особливостей щодо термінів подання звітності в разі реорганізації Закон N 212-ФЗ і Закон N 125-ФЗ не встановлюють. У зв'язку з цим вважаємо, що відповідні розрахунки в ФСС і ПФР повинні представлятися правонаступником реорганізованої організації в терміни, встановлені частиною 9 ст. 15 Закону N 212-ФЗ і п. 1 ст. 24 Закону N 125-ФЗ.
Звітність до Пенсійного фонду РФ по персоніфікованому обліку
У зв'язку з тим, що ЗАТ, як ми з'ясували стає ТОВ, тобто новою юридичною особою, першим кроком стане «закриття» старої організації в існуючій базі даних. Загальна ж послідовність виглядає наступним чином:
- «Зріз на дату» - на цьому етапі організація проводить інвентаризацію активів і зобов'язань і формує пакет документів в ИФНС. В 1С Бухгалтерія створюються документи: Акт взаєморозрахунків, Інвентаризація ОС.
- Перед формуванням заключній звітності необхідно виконати закриття поточного періоду і реформацію балансу.
- Для 1С Бухгалтерія - створення нової бази і заповнення основних реквізитів і довідників по організації - правонаступника (новому ТОВ).
- Далі слід ввести залишки згідно кінцевим залишкам реорганізується організації ЗАТ. В 1С, найчастіше введення залишків проводиться документом «Введення початкових залишків», а то й виникає специфічних вимог. Якщо обсяг нормативно-довідкової інформації, використовуваної в залишках, великий, або бухгалтерський облік ведеться інтегровано з управлінським (Комплексна автоматизація 1.1, УПП 1.3), то швидше за все буде потрібно перенесення з обробкою даних з бази з реформованої організацією в нову БД.
- Для 1С Бухгалтерія 3.0 - крім попереднього варіанту, можливо, провести звірку бази типовими засобами конфігурації, після чого відкоригувати реєстраційні дані ЮЛ і початкові залишки на дату. При даному способі на виході отримуємо «нову» базу даних, заповнену «старими» довідниками.
Договору, кадровий облік і нумерація в 1С після реорганізації.
Відповідно до п. 4 ст. 57 ГК РФ при перетворенні суспільства з ЗАТ в ТОВ всі права і обов'язки ЗАТ переходять ТОВ. Відповідно зміна організаційно-правової форми (ЗАТ або ТОВ) не є підставою для припинення дії договору з контрагентом. Однак на практиці організації перестраховуються і:
• запускають «віялову» процедуру переукладання договорів з контрагентами
• укладають доп. угоди, де прописують збереження прав і обов'язків за укладеними договорами ( «... відповідно до п.« № п. »передавального акта від« дата складання », всі права та обов'язки за договорами, укладеними ЗАТ перейшли до ТОВ з« дата реєстрації ТОВ » ).
Так як ви створюєте нову базу даних, то і нумерація рахунків-фактур буде нова.
Реорганізація не є підставою для розірвання трудових договорів з працівниками (ст. 75 ТК РФ). У зв'язку з цим кадровій службі необхідно:
• видати наказ, в якому вказати, що «у зв'язку з реорганізацією ЗАТ в формі перетворення в ТОВ вважати всіх працівників ЗАТ з такого-то числа що працюють в ТОВ";
• ознайомити з цим наказом усіх співробітників компанії під розпис;
• якщо хтось із працівників відмовився розписуватися або висловлює свою незгоду з наказом, його необхідно звільнити з ЗАТ по п. 6 ст. 77 ТК РФ;
• внести запис про реорганізацію в трудові книжки працівників. Якщо в компанії-правонаступника працівник переводиться на нову посаду, в його трудовій книжці робиться другий запис про переведення на іншу посаду на підставі наказу;
• внести зміни в трудові договори з працівниками шляхом підписання додаткових угод (ст. 57 ТК РФ), в яких відобразити зміна організаційно-правової форми роботодавця і прописати нові реквізити реорганізованої компанії;
• внести зміни в особисті картки працівників.
Відпускної стаж працівників зберігається, відпускні розраховуються з урахуванням зарплати в ЗАТ.
Графіки відпусток також зберігають свою силу.
Табельні номери співробітників можна привласнювати далі, зберігаючи нумерацію з ТОВ.
З питань проведення реорганізації юридичної особи звертайтеся до наших консультантів «Вікторія Артіс».
З питань обліку в програмі 1С звертайтеся до наших партнерів ТОВ "Центр ІТ"
Статтю підготував:
Консультант ТОВ "Центр ІТ" - В.А. Шахов