Радник державної цивільної служби РФ 2-го класу (ФПС Росії)
Чи є зміна об'єкта оподаткування за ССО підставою для проведення податкової перевірки за попередні періоди? Чи вправі податківці не прийняти декларацію, якщо на титульному аркуші вказані невірні персональні дані керівника організації? Чи можливе проведення камеральної перевірки декларації після закінчення терміну давності притягнення до відповідальності? Чи може інспекція виписати штраф за неподання відомостей, якщо вона не змогла розшифрувати файл з розрахунком 6-ПДФО? На ці та інші питання з податкових перевірок відповів Сергій Тараканов.
Прийом запитань завершено
Чиновник нагадав, як визначається термін, протягом якого податківці можуть призначити виїзну перевірку платника податків
Нагадаю, що уточнена декларація може бути подана в будь-який час. Однак в ряді випадків її подача не матиме сенсу, так як на підставі статті 78 НК РФ термін на залік та повернення надміру сплаченого податку обмежений трьома роками з моменту сплати податку.
Камеральна перевірка декларації, в тому числі уточненої, може бути проведена і після закінчення терміну давності притягнення до відповідальності
За загальним правилом, камеральна податкова перевірка проводиться протягом трьох місяців з дня надходження до податкового органу податкової декларації, в тому числі уточненої (ст. 88 НК РФ). Тому конкретні дати завершення камеральних перевірок декларацій можна визначити тільки в тому випадку, якщо відомо, коли вони були представлені в податковий орган. Нагадаю також, що Податковий кодекс не передбачив термін, протягом якого платник податків може подати «уточненку».
Що стосується терміну давності, встановленого статтею 113 НК РФ, то за межами цього терміну особа не може бути притягнута до податкової відповідальності. Однак даний термін не поширюється на недоїмку і пені, які можуть бути донараховані і після завершення зазначеного терміну.
Якщо податківці не змогли розшифрувати файл з розрахунком 6-ПДФО, податковий агент може бути оштрафований за несвоєчасне подання відомостей
Організація своєчасно відправила розрахунок 6-ПДФО за півріччя в електронному вигляді. Але ИФНС не змогла його розшифрувати, так як файл виявився зіпсованим. Розрахунок був відправлений повторно, але вже за межами встановленого терміну. Чи можна в цьому випадку оштрафувати організацію за несвоєчасну здачу розрахунку?
В даному випадку перша відправка файлу не може вважатися поданням розрахунку, так як файл не був розшифрований. Підставою для відмови в прийомі розрахунку в електронній формі буде факт подання розрахунку не за встановленим форматом. Нагадаю, що обов'язок податкових агентів подавати звітність за встановленим форматом прямо випливає з пункту 4 статті 80 НК РФ. Квитанція про прийом розрахунку направляється відправнику тільки після того, як файл пройшов форматно-логічний контроль.
Таким чином, в даному випадку податковий орган має право вирішити, що податковий агент не надав розрахунок у встановлений термін. Тому до податкового агента може бути застосована відповідальність, передбачена пунктом 1.2 статті 126 НК РФ у розмірі 1 000 рублів за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для подання розрахунку за формою 6-ПДФО.
Податковий агент несе відповідальність за несвоєчасне перерахування ПДФО, навіть якщо сума податку була обчислена правильно
Податківці можуть не прийняти декларацію, якщо на титульному аркуші вказані невірні персональні дані керівника організації
Податкова інспекція не прийняла декларацію з ПДВ, спрямовану по електронних каналах зв'язку, посилаючись на те, що в звіті були вказані невірні дані на керівника організації. Але при цьому була прийнята «електронна» податкова декларація з податку на прибуток. Чи правомірні дії ИФНС?
Щоб відповісти на це питання, потрібно знати, які саме відомості про керівника організації є невірними. Якщо мова йде про персональні дані, які відображаються на титульному аркуші декларації, то спотворення цих даних може означати, що декларація підписана не уповноваженою особою.
Згідно з абзацом другим пункту 5 статті 80 НК РФ, платник податків (платник збору, податковий агент) або його представник підписує податкову декларацію (розрахунок), підтверджуючи достовірність і повноту відомостей, зазначених у податковій декларації (розрахунку). Тому надання неправдивих персональних даних керівника організації - платника податків на титульному аркуші декларації з ПДВ може бути підставою для відмови в прийнятті такого звіту.
До речі, на думку деяких суддів, недостовірність підпису керівника на декларації не є підставою для відмови в прийомі звіту, якщо документ складений за встановленою формою (формату) (див. «ФАС: інспектори не вправі відмовити в прийомі декларації через недостовірність підпису керівника» ).
Щоб уникнути претензій з приводу «уточненки» по ПДВ з сумою податку до зменшення, краще відразу прикласти до звітності підтверджуючі документи
Якщо платник податків в своєму розпорядженні документи, які підтверджують зміни, внесені до податкової декларації з ПДВ, і доклав ці документи до уточненої декларації або готовий представити їх в інспекцію на першу вимогу, то ймовірність претензій податкового органу (в тому числі ймовірність призначення виїзної податкової перевірки) прагне до нулю. При цьому камеральна перевірка уточненої декларації проводиться за загальними правилами, які викладені в статті 88 НК РФ.
Перехід на новий об'єкт оподаткування за ССО не є самостійною підставою для призначення виїзної податкової перевірки
Зміна об'єкта оподаткування за ССО сама по собі не може служити єдиним і достатньою підставою для призначення та проведення виїзної податкової перевірки. Такий критерій не передбачений наказом ФНС Росії від 30.05.07 № ММ-3-06 / 333 @ «Про затвердження Концепції системи планування виїзних податкових перевірок».
Нагадаємо, що оцінити ймовірність проведення виїзної податкової перевірки можна за допомогою спеціального веб-сервісу «Експерт». Також даний сервіс дозволяє проаналізувати фінансовий стан компанії (див. «Оцінити ймовірність податкової перевірки і фінансовий стан підприємства можна за допомогою веб-сервісу '' Експерт ''»).
Податковий агент не зобов'язаний спеціально повідомляти ИФНС про те, що його працівник отримав дозвіл на тимчасове проживання в РФ
Податковий агент вказує код виду документа, що посвідчує особу платника податків, при заповненні відомостей про доходи фізичної особи «Довідка про доходи фізичної особи» за формою 2-ПДФО. Додатково повідомляти ці відомості до податкової інспекції не треба.