Податки і державні витрати є основними інструментами фіскальної політики, тому далі ми розглянемо докладніше.
Бюджет виконує такі функції:
# 45; розподільну (через держбюджет перерозподіляється від 20 до 60% національного доходу)
# 45; контрольну (рух бюджетних ресурсів повідомляє про фінансовий стан економіки і дозволяє його контролювати)
# 45; регулюючу (зміни витрат і доходів держбюджету дозволяють пом'якшити спад виробництва, знизити рівень безробіття, тобто стабілізувати економіку)
Через особливу важливість державного бюджету для всіх сфер економічного життя його складання, затвердження та виконання відбуваються на рівні законів. Разом з тим сам бюджет держави є законом.
Державний бюджет служить передумовою і фінансовою базою функціонування держави і здійснення ним тих функцій, які суспільство уповноважило його здійснювати. За допомогою бюджету вирішуються питання фінансового регулювання на макрорівні і в масштабах всієї економіки. Економічне значення бюджету полягає в тому, що він формує значну частину кінцевого попиту (за рахунок його коштів формується велика частина доходів від населення, купуються великі обсяги продукції, створюються держрезерви). Через бюджет проходять значні фінансові потоки, він безпосередньо впливає на формування важливих економічних показників (рис. 1.1):
Доходи державного бюджету - завершальна стадія грошових потоків, що йдуть від реального сектора і інших великих сфер фінансових відносин, а витрати державного бюджету - вихідний пункт руху держресурсів на потреби, намічені державою і суспільством (рис. 1.2).
Державний бюджет - це основний фінансовий план країни, який має силу закону.
Бюджет є способом перерозподілу грошових доходів населення, підприємств та інших юридичних осіб в інтересах фінансування державних та інших суспільних витрат.
Збалансований бюджет - бюджет, в якому рівні співвідношення доходів і расходов.В разі якщо доходи і витрати в бюджеті відрізняються, то дефіцит або профіцит бюджету.
Бюджетний дефіцит - це сума, на яку витрати держави перевищують його доходи.
Мал. 1.1 Вплив державного бюджету на основні економічні показники:
Мал. 1.2. Основні напрямки доходів і видатків державного бюджету:
Бюджетний профіцит - це сума, на яку доходи держави перевищують його витрати. Профіцит виникає досить рідко, найчастіше спостерігається дефіцит бюджету. Тобто для здійснення всіх витрат необхідно знайти додаткові кошти. Ці кошти надходять із джерел фінансування бюджетного дефіциту.
Джерела фінансування бюджетного дефіциту:
# 45; випуск і продаж цінних паперів (облігації і векселі)
# 45; бюджетні позички, отримані від бюджетів інших рівнів
# 45; використання коштів центрального банку
# 45; продаж цінних паперів на світовому фінансовому ринку
# 45; кредити іноземних банків і міжнародних фінансових організацій
# 45; кредити іноземних урядів
Разом внутрішнє і зовнішнє фінансування становлять загальний обсяг фінансування.
У систему податкових платежів до державного бюджету включаються: прямі податки і непрямі податки.
У структурі доходів державного бюджету найбільшу питому вагу займають податкові доходи (рис. 1.3):
Податкові доходи діляться на дві групи: прямі і непрямі податки.
Непрямі податки - основна частина податкових надходжень державного бюджету (це податки на споживача). Вони складаються з ПДВ, акцизів і митних зборів і зборів. Вони впливають на рівень цін (включені в ціну) і на структуру споживання.
Прямі податки - це податки, що стягуються безпосередньо у джерела їх утворення. До прямих податків відносяться: податок на прибуток; прибутковий податок з фізичних осіб; податки на сукупний дохід.
До непрямих податків, що становить до 70 # 63; 90% від усіх податкових надходжень до державного бюджету, відносяться: податок на додану вартість (ПДВ); акцизи; мита і збори. При цьому важливе значення в цій групі має ПДВ (до 40% в групі непрямих податків). Акцизи - це федеральний (державний в унітарній державі) податок, який стягується з невеликої групи товарів, головна ознака яких - висока прибутковість (нафта, природний газ, легкові автомобілі, автомобільний бензин, спирт етиловий та алкогольні напої, тютюн і тютюнові вироби) . Митні платежі, мита і збори надходять тільки до державного бюджету.
Прямі податки стягуються і в державний (федеральний), і в регіональні, і до місцевих бюджетів. Це залежить і від територіального розташування підприємства і від його масштабності (податок на прибуток). До прямих податків крім податку на прибуток відносяться також прибуткові податки на фізичних осіб (громадян). Його ставки різні в різних країнах і стягуються по прогресуючої шкалою в залежності від бази оподаткування (доходу): від 6-7 до 45%. Податок на прибуток стягується також за прогресуючої шкалою, його величина - від 12-15 до 35%. Прямі податки - друга складова частина всіх вступників до бюджету доходів. Іншими словами, дохідна база державного бюджету залежить в основному від податків. Віднесення податку до того чи іншого рівня держбюджету здійснюється відповідно до чинного національного законодавства.
Податки діляться на федеральні, регіональні і місцеві:
До федеральних податків відносять: податок на прибуток, прибутковий податок з фізичних осіб, ПДВ, акцизи, митні полшіни і збори. Регіональними визнаються податки і збори, обов'язкові до сплати на федеральних територіях держави. Це податок на майно юридичних осіб, податок з продажів, регіональні ліцензійні збори тощо.
Місцевими визнаються податки і збори, що вводяться в дію законодавчими актами місцевих органів самоврядування. На особливу увагу заслуговує ПДВ, непрямий податок, який займає лідируюче місце в дохідної частини державного бюджету. Податок на додану вартість тим вище, чим вище ступінь обработанности товару, тобто додана до первісної вартості товару додаткова вартість.
До витрат, які фінансуються спільно з держбюджету, федеральних і муніципальних бюджетів, можна віднести:
· Державну підтримку галузей промисловості (будівництво, сільське господарство, транспорт, зв'язок);
· Забезпечення правоохоронної діяльності;
· Забезпечення протипожежної безпеки;
Основний принцип розмежування видатків між бюджетами - їх адекватність повноважень, закріпленим за відповідним рівнем влади.
За принципом участі в процесі розширеного відтворення бюджетні витрати діляться на поточні і витрати капітального характеру.
Кошти з бюджету розвитку використовуються на конкурсній, поворотної, термінової і платній основі для реалізації інвестиційних проектів, що забезпечують структурну перебудову економіки.