Організацією укладено договір транспортної експедиції. Клієнтом є іноземна фірма. У договорі прописано умова про те, що безкоштовний час для завантаження автомашин становить 24 години, а додатковий час простою повинно бути оплачено клієнтом відповідно до ставки простою 100 євро / добу за перші три доби. Оплата здійснюється за курсом ЦБ РФ на день виконання платежу. Простий транспорту понад трьох днів розраховується за окремою тарифікації. Чи потрібно клієнту рахунок за простій автотранспорту виставляти з ПДВ, і якщо так, то за якою ставкою: 18 або 0 # 37; # 40; перевезення міжнародні # 41 ;?
Плата за простій автотранспорту в даному випадку повинна обкладатися ПДВ. З огляду на те, що перевезення міжнародні, а клієнтом є іноземна організація, використання підлягає нульова процентна ставка. Розповімо докладніше.
Об'єктом оподаткування по ПДВ визнаються операції з реалізації товарів (робіт, послуг) на території РФ, а також передача майнових прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В тому числі ПДВ обкладаються грошові кошти, отримані платником податку за реалізовані товари (роботи, послуги) в рахунок збільшення доходу або інакше пов'язані з оплатою реалізованих цим платником податку товарів (робіт, послуг). Таке правило передбачено підпунктом. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
Оподаткування танспортно-експедиційних послуг, що надаються на підставі договору транспортної експедиції при організації міжнародного перевезення, здійснюється за ставкою ПДВ в розмірі 0% (абз. 5 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Оскільки відповідно до договору транспортного експедирування суми, що перераховуються клієнтом перевізнику за простій автотранспорту, проходять саме в якості оплати, то, на нашу думку, вони повинні включатися в податкову базу, щодо якої застосовується нульова ставка. Звичайно ж, за умови, що правомірність ставки ПДВ в розмірі 0% за вищевказаними послуг підтверджена в установленому ст. 165 НК РФ порядку. За інших обставин з сум, отриманих за простій, доведеться обчислити і сплатити до бюджету ПДВ за ставкою в розмірі 18%.
Однак варто зазначити, що якби плата за простій була чітко визначена договором транспортної експедиції як неустойка, то обкладати її суму ПДВ не треба було б.
Неустойкою (штрафом, пенею) визнається визначена законом або договором грошова сума, яку боржник зобов'язаний сплатити кредитору в разі невиконання або неналежного виконання зобов'язання, зокрема, в разі прострочення виконання (п. 1 ст. 330 ЦК України).