Пропонуємо вам ознайомитися з тим, що говорять по відношенню до деяких з цих проблем контролюючі органи.
Про пільгових ставках.
Отже, при імпорті товарів на територію України з Казахстану або Білорусі застосовуються ставки ПДВ, встановлені ст. 164 НК РФ, в тому числі нульова або дорівнює 10%, якщо виконуються відповідні умови їх застосування.
Послуги і місце реалізації.
При обкладення ПДВ послуг істотне значення має місце реалізації - від цього залежить застосування нульової ставки в стосунках господарюючих суб'єктів з різних країн. Зрозуміло, правила, встановлені організаторами Митного союзу, містять в цьому сенсі певні нюанси.
А ось місце реалізації послуг з організації виставок у сфері культури та мистецтва визначається за місцем фактичного провадження цих виставок (пп. 3 п. 1 ст. 3 Протоколу про послуги). У статті 3 Протоколу про послуги перераховані і інші види робіт і послуг, щодо яких місцем реалізації визнається територія держави - члена ТС.
Договір комісії.
А що якщо українська організація реалізує товар покупцям з іншої держави - члена ТС через комісіонера - резидента цієї іншої держави? Підтвердження права на застосування нульової ставки ПДВ відбувається практично в звичайному порядку, характерному для експорту товарів з України в державу - член ТС.
Реалізував - сплатив податок.
Товар був спочатку ввезений з держави - члена ТС на територію України для участі у виставці або на склад зберігання, але з метою подальшої реалізації. У момент подальшої реалізації таких товарів треба враховувати, що відповідно до п. 1.4 ст. 2 Протоколу про товари якщо платник податків однієї держави - члена ТС набуває товари, раніше імпортовані на територію цієї держави - члена ТС платником податків іншої держави - члена ТС, непрямі податки з яких не були сплачені, то сплата ПДВ здійснюється платником податків держави - члена ТС, на територію якого імпортовані товари, - власником товарів.
При цьому ПДВ стягується податковим органом держави - члена ТС, на територію якого імпортовані товари, за місцем взяття на облік платника податків - власника товарів. Під власником розуміється особа, яка має право власності на товари або до якого перехід права власності на товари передбачається договором (контрактом) (п. 2 Протоколу про послуги).
Таким чином, у зазначеній ситуації непрямі податки сплачуються податковому органу українським платником податків, які купують такі товари на підставі договору (контракту), в тому числі укладеного після дати ввезення товарів з території іншої держави - члена ТС.
Відповідно до ст. 147 НК Україна місцем реалізації товару вважається територія РФ, в разі якщо в момент початку відвантаження або транспортування товар знаходиться на її території. Тобто в загальному випадку місцем реалізації товарів, що відвантажуються з території іншої держави - члена ТС і призначених для реалізації українським господарюючим суб'єктам, територія України не зізнається, а ст. 161 НК Україна в частині встановлення обов'язку для українських платників податків сплачувати ПДВ в якості податкового агента не застосовується.
Коли нараховувати ПДВ при експорті?
Відповідно до ст. 2 Угоди при експорті товарів з України на територію іншої держави - члена ТС можна застосовувати нульову ставку ПДВ, якщо подати до податкових органів документи, передбачені п. 2 ст. 1 Протоколу про товари. Але момент визначення бази по ПДВ даний документ не встановлює.
При експорті товарів з РФ, в тому числі до держав - членів МС, момент визначення податкової бази є останнє число кварталу, в якому зібрано повний пакет документів, що підтверджують обгрунтованість застосування нульової ставки ПДВ. У разі неподання зазначених документів у встановлений 180 денний термін ПДВ підлягає сплаті до бюджету за податковий період, на який припадає дата відвантаження товарів.
Якщо фізична особа - з Митного союзу.
Така фізична особа при купівлі товару не зможе представити українській організації документи, що підтверджують фактичне вивезення товарів з території однієї держави - члена ТС (в даному випадку РФ) і ввезення цих товарів на територію іншої держави - члена ТС. А уявлення таких документів - необхідна умова для застосування нульової ставки.
Від резидента - нерезиденту.
На нашу думку, в даному документі для застосування нульової ставки з ПДВ немає обов'язкової вимоги, щоб покупець обов'язково був резидентом іншої держави.
Але при підході Мінфіну виходить, що операції з реалізації товарів, що вивозяться з території України на територію іншої держави - члена ТС, в рамках договірних відносин між українськими організаціями, що стоять на обліку в податкових органах РФ, а також товарів, що вивозяться з території такої держави за межі території ТЗ, за договорами української організації з іноземними особами, які не є платниками податків держав - членів МС, підлягають оподаткуванню ПДВ у порядку, передбаченому НК РФ.
Якщо при ввезенні товарів на територію держави - члена МС не сплачено ПДВ і, відповідно, заяву про ввезення товарів і сплату непрямих податків не складено, нульова ставка ПДВ при реалізації іноземній особі, яка не є платником податків держави - члена ТС, товарів, що вивозяться з території України на територію такої держави, українським платником податків не застосовується.
Про повернення товару.
Згідно п. 9 ст. 2 Протоколу про товари в разі повернення по підтвердженої учасниками договору (контракту) причини неналежної якості та (або) комплектації товарів, ввезених в місяці прийняття їх на облік, відображення цих товарів в податковій декларації не проводиться. При поверненні таких ввезених товарів після закінчення місяця, в якому товари були прийняті на облік, подаються відповідні уточнені (додаткові) податкові декларації.
[4] Лист розміщено на офіційному сайті податкової служби www.nalog.ru і обов'язково для застосування територіальними податковими органами.
[6] Лист розміщено на офіційному сайті податкової служби www.nalog.ru і обов'язково для застосування територіальними податковими органами.
«. Ми вже кілька років співпрацюємо з КГ "Аюдара", і вони ніколи нас не підводили - завжди швидкі і грамотні відповіді на питання по бухгалтерському і податковому обліку, кваліфіковані фахівці і великий вибір послуг. Дякуємо. »
ТОВ "курземес Авіа" Анна Герасимова
«Ми з вами виграли два суди. Завжди приємно з вами працювати. У вас дуже гарні, приємні співробітники. Подяка колективу консалтингової групи «Аюдара» за кваліфіковану і оперативну роботу. »
ТОВ «Лайнер» Юлова Тетяна Іванівна