Не рідкість, коли бухгалтер, виплачуючи ту чи іншу суму працівникові, задається питанням: а чи обкладається ця виплата ПДФО та страховими внесками? А чи враховується вона для цілей оподаткування?
Податкова служба дозволила продавцям, які виставили покупцеві рахунок-фактуру на папері, не роздруковувати другий примірник документа, що залишається у себе, а зберігати його в електронному вигляді. Але при цьому він обов'язково повинен бути підписаний посиленою кваліфікованої ЕП керівника / головного бухгалтера / уповноважених осіб.
У родині Калькуляторів на нашому сайті поповнення! На допомогу бухгалтерам ми розробили онлайн-калькулятор розрахунку допомоги по Бір.
Видача підзвітних сум може проводитися або на підставі письмової заяви підзвітної особи, або за розпорядчим документом самої юрособи.
На запитання відповідала Л.А. Еліна, економіст-бухгалтер
При запізненні з підтвердженням експорту доведеться платити ПДВ і пені
Олена Смелаова, г. Киев
Перший раз не встигаємо на 181-й день отримати від покупця заяву на ввезення товарів. В результаті документи, необхідні для того, щоб підтвердити ставку 0% з ПДВ при продажу своїх товарів белоукраінскім контрагентам, подамо із запізненням. Складаємо зараз уточнену декларацію за період відвантаження. Коли ми повинні заплатити ПДВ, яку проводку зробити в бухобліку? І чи треба платити пені?
: Вам треба заплатити ПДВ (за ставкою 18% або 10%) не пізніше 181-го дня з дати відвантаження товар а п. 9 ст. 165 НК РФ.
Проведення з нарахування ПДВ у бухобліку будуть такі.
181-й день з дати відвантаження товарів на експорт
Нараховано ПДВ з вартості товарів, реалізованих в країни, ТС при непідтвердження нульової ставки
19 «ПДВ по придбаних цінностях", субрахунок «ПДВ, нарахований за операціями, застосування нульової ставки по яких не підтверджено»
68 «Розрахунки з податків і зборів», субрахунок «Розрахунки з ПДВ»
Прийнятий до відрахування вхідний ПДВ за проданими на експорт товарів
68, субрахунок «Розрахунки з ПДВ»
19 «ПДВ по придбаних цінностях"
Сплата ПДВ оформляється стандартної проведенням за дебетом рахунка 68, субрахунок «Розрахунки з ПДВ», і кредитом рахунку 51 «Розрахункові рахунки».
Відрахування можливий і без заяви про ввезення товарів
Руслан Селен, г. Харьков
Казахський покупець довго тягнув з передачею нам заяви про ввезення товарів. А потім вислав його, але тільки на ньому немає позначки податкової служби. Ми не знаємо, чи заплатив він свій ПДВ чи ні. Думаю, що ми не зможемо підтвердити експортну ставку ПДВ. Що робити? Чи можемо ми змусити покупця відшкодувати нам ПДВ, який доведеться платити в бюджет?
: На ділі, звичайно, без позначки податкової інспекції на цій заяві підтвердити експортну ставку ПДВ проблематично. Але теоретично шанс є.
Але ваш покупець міг і не заплатити «імпортний» ПДВ. В такому випадку нульову ставку ПДВ ви підтвердити не зможете.
У договорі можна прописати штрафні санкції (що покривають втрати в ПДВ і пені за нього), якщо покупець не представить заяву з потрібною позначкою в обумовлений термін (наприклад, протягом 150- 170 днів з дати відвантаження). Також важливо визначитися, в якому суді буде розглядатися суперечка в разі, якщо ваш покупець не направить вам в термін заяву, а також відмовиться від сплати штрафів. Адже навряд чи вас влаштує, якщо це буде казахстанський суд. Порадьтеся з юристами, як правильно сформулювати потрібні вам умови в договорі.
Відмітки митниці при торгівлі в рамках Митного союзу не потрібні
Н. Ярцева, г. Киев
Моя родичка працює бухгалтером в Конотопі. При експорті до Білорусі товарів її фірми митники ставлять позначки. Зараз наша компанія (знаходимося в Москві) знайшла покупців і в Казахстані, і в Білорусі. Доставили товар автотранспортом. Але митниця на накладних і транспортних документах нічого не поставила. Чи будуть у нас через це проблеми з підтвердженням експорту?
Правильно визначайте дату відліку для 180-ден ного терміну
Любов Куріна, м.Алчевськ
: На жаль, права ваша інспекція. Для цілей підтвердження експортної ставки по ПДВ дата, від якої відраховується 180 днів (відпущених на підтвердження експорту), - це дата відвантаження товаро в п. 3 ст. 1 Протоколу про товари. І вона може не збігатися з датою переходу права власності на них.
Дата переходу права власності на товар важлива для відображення виручки в бухгалтерському і в «прибутковому» податковому облік е пп. 5. 6. 12 ПБО 9/99; п. 1 ст. 249. п. 3 ст. 271 НК РФ.
Підтвердили експорт пізніше, ніж потрібно, - штраф заплатити доведеться
Єлизавета, м Чернігів
Чи не зібрали документи вчасно, уточнену ПДВ-декларацію за період відвантаження товарів до Білорусі не представляли. Коли принесли декларацію з пакетом документів, що підтверджують експортну ставку, інспекція оштрафувала нас за несплату ПДВ і нарахувала пені. Ми заплатили і пені, і штраф, щоб уникнути складнощів з підтвердженням нульової ставки. А потім задумалися: раз ми експортну ставку підтвердили - значить, і платити нічого не мали. Чи можемо ми вимагати від інспекції повернення штрафу і пені?
: Пені і штрафи інспекція повертати вам не зобов'язана. Адже ви пропустили строк підтвердження експортної ставки, відпущений міжурядовими угодами і п. 3 ст. 1 Протоколу про товари.
Помилку в коді операції в декларації годі й виправляти
Ірина Замьялова, м.Кривий Ріг
У нас були відвантаження до Казахстану і Азербайджану. Всі підтверджуючі документи на експорт у нас є. У декларації на відшкодування ПДВ вказали код операції 1010401. При камеральній перевірці інспектор пропонує здати уточненку і показати окремо:
- за кодом 1010401 - суму відшкодування з експорту в Азербайджан;
- за кодом 1010403 - суму відшкодування з експорту в Казахстан. Хоча цей код передбачений тільки для Білорусії.
Вимоги інспекції вважаю неправильними. Чи можу я уточненку не подавати, щоб у інспекції не було приводу затримати відшкодування ПДВ ще на 3 місяці?
Однак база по ПДВ у вас визначена вірно, заниження податку не було, тому уточнену декларацію ви можете не подавати. Адже подача уточненки обов'язкове, якщо помилка призвела до заниження податкової бази та недоплати податку. А в інших випадках виправляти свої помилки платник податків може, але не матиме однаковий н п. 1 ст. 54. п. 1 ст. 81 НК РФ.
Експорт можна підтвердити і без СМR
Артем Фесатов, м Мукачево
Податкова відмовляє у відшкодуванні ПДВ при експорті в Казахстан. Її не влаштовує оформлена нами ТТН (форма № 1-Т). Інспектор каже, що, оскільки перевезення міжнародна, накладна потрібна теж міжнародна - СМ. Чи правомірні такі вимоги?
Транспортні документи можуть взагалі не знадобитися
Юлія Крашапіна, м Артемівськ
Белоукраінскій покупець сам вивозить товар. Транспортних документів у нас немає. Чи може через це податкова не підтвердити нам нульову ставку?
Додаткову інформацію без запиту можна не подавати
Кирило порінов, г. Киев
Підтверджуємо експорт до Білорусі. В інспекції мені записали програму, в яку треба забити дані про матеріали, використані для випуску продукції, що експортується. Мені не хочеться робити це: занадто багато всього забивати. Чи не відмовлять мені у відрахуванні ПДВ, якщо я не погоджуся заповнювати таку програму?
: Це не повинно призвести до відмови у відшкодуванні ПДВ. Адже перелік документів для підтвердження експорту закриті й п. 2 ст. 1 Протоколу про товари.
Але в рамках камеральної перевірки ПДВ-декларації, за якою заявлено відшкодування податку, інспектор може направити вам вимога про надання копій документів, що підтверджують правомірність відрахувань по ПДВ п. 8 ст. 88. п. 1 ст. 172 НК РФ.
І тоді вам доведеться виконати вимогу інспектора. Тому дивіться самі, що вам легше: або занести необхідні інспекції дані в програму, або робити копії документів.
Перед митницею за відвантаження в країни Митного союзу відзвітувати доведеться
Наталя Сіворав, м Коростень
Ми перший раз відвантажили товар до Білорусі. Знайома каже, що треба відзвітувати перед митницею, інакше оштрафують. Але яка потрібна звітність?
Продаж приватним особам під експортну ставку не підпадає
Олексій Пенюгін, г. Киев
Торгуємо, як правило, з організаціями - покупцями з країн СНД. Але тут досить велике замовлення надійшов від фізичної особи - білоруса (непідприємців). Відправили товар поштою EMS-Росія. Які особливості будуть при підтвердженні нульової ставки ПДВ?
Для іноземних покупців - фізичних осіб ціну експортованих товарів потрібно відразу встановлювати з урахуванням 18% -го ПДВ. Адже податок з такого продажу треба буде віддати в бюджет.
Так що тепер вам доведеться заплатити податок. А на майбутнє - показуйте ПДВ в ціні товарів, що продаються закордонним громадянам.
Якщо покупець «уточнив» заяву, це не означає, що його не було
Євген, Орловська обл.
Отримали заяву про ввезення товарів від свого покупця з Казахстану. Підтвердили експортну ставку ПДВ. Через сім місяців він надіслав нам нову заяву з іншого сумою ПДВ - також з відміткою інспекції, тільки датоване воно більш пізньою датою, ніж перше. Наша інспекція вимагає доплати ПДВ так, як ніби з самого початку не був зібраний комплект підтверджуючих документів протягом 180 днів. Відповідно, і пені хочуть отримати. Що робити?
: Міжурядовими угодами ваша ситуація ніяк не врегульована. Тому давайте розбиратися.
Ви успішно і в термін підтвердили право на експортну ставку ПДВ. І на той момент ви все заявили правильно. Так що подана вами декларація підтверджує:
- факт експорту - з цим все в порядку, його ніхто не відміняв;
- суму вирахування - вона теж не змінилася.
Таким чином, уточнення податкової бази у вашого покупця ніяк не впливає на ваші податкові зобов'язання. І підстав для подачі уточнених декларацій у вас немає п. 1 ст. 54. ст. 81 НК РФ.
Експорт медтехніки обкладається ПДВ за ставкою 0%, яку треба підтверджувати
Тетяна Шутикова, м Львів
Ми торгуємо медичною технікою, продаж якої звільнена від оподаткування ПДВ. Зробили поставки в Казахстан і Білорусь. Чи треба в декларації відображати такі поставки як експортні?
Далекобійникам, що курсує між Україною, Білоруссю і Казахстаном, не доведеться витрачати час на митниці. Адже між нашими країнами митних кордонів не існує