Вітаю! У цій статті ми поговоримо про оподаткування і звітності в селянсько-фермерських господарствах (КФГ).
- Які системи оподаткування доступні для СФГ;
- Яку звітність СФГ здають за своїх членів і за найманих працівників.
Що таке СФГ
Діяльність СФГ регулює Федеральний Закон №74 «Про селянське господарство».
За замовчуванням в системі нарахування податків, пенсійних і страхових внесків СФГ діють на рівні ІП - тобто здають таку саму звітність. мають такі ж пільги.
Види оподаткування КФГ
Серед фермерських господарств найчастіше застосовується ЕСХН - сільськогосподарський податок, який фактично був введений спеціально для СФГ. Але тим не менш як організаціям, так і ІП, в сфері сільського господарства доступні і інші системи оподаткування.
Особливість єдиного сільськогосподарського податку полягає в нестрогих вимогах до ведення обліку та пільги, передбачені спеціально для СФГ.
Податкова ставка по ЕСХН - 6% від чистого прибутку (доходи за вирахуванням витрат). На підставі рішення місцевої влади відсоток іноді знижується до 4%.
Використовувати ЕСХН вправі:
- Виробники сільгосппродукції, організації, переробні та реалізують її. При цьому дохід від продажу продукції власного фермерського виробництва повинен бути більше 70% від загального.
- Сільськогосподарські споживчі кооперативи, у яких понад 70% доходу припадає на реалізацію продуктів виробництва членів кооперативу.
- ІП та рибогосподарські підприємства із середньою річною кількістю працівників менше 300, з доходом від реалізації улову в співвідношенні до загальної виручки більше 70%.
- Організації, які надають послуги сільгосппризначення.
Щоб перейти на ЕСХН підприємство обов'язково повинно виробляти або реалізовувати продукцію сільського господарства. Наприклад, неприпустимо займатися тільки її переробкою.
Інші можливості ЕСХН:
- Списання основних засобів при введенні їх в оборот;
- Включення до статті доходу авансових платежів;
- Звільнення від податку на майно. ПДВ і ПДФО.
Для застосування ССО «Доходи» або «Доходи мінус витрати», необхідно подати заяву в податкову. Зробити це краще відразу, при реєстрації компанії.
СФГ з мінімальними витратами віддають перевагу системі «доходи» (6%), а господарства, що мають значну частку витрат, і здатні їх підтвердити, вибирають систему «доходи мінус витрати» (податком обкладається прибуток - 15%).
Регіональна влада можуть знижувати ставку по ССО на 1% на «доходи» і до 5% на «доходи мінус витрати».
Бухгалтерський облік СФГ на ССО теж носить спрощений характер. Господарство має вести КУДіР і надавати її в податкову службу за першою вимогою.
СФГ в більшості ситуацій прирівнюються до ІП, тому незалежно від форми юридичної особи, воно може зменшити податок на всю суму страхових внесків за главу і інших членів, без обмеження в 50%.
Загальний режим оподаткування застосовується в СФГ вкрай рідко і тільки при необхідності. Складність і обсяг звітності СФГ на ОСНО програє іншим варіантам, зате основна система дозволяє фермерам співпрацювати з великими мережевими партнерами, що мають справу тільки з ПДВ.
На ОСНО працює більшість оптових покупців, які можуть бути цікаві фермерам. Справа в тому, що загальний режим дозволяє оптовикам значно знизити навантаження по ПДВ.
Такий режим буде застосований до новоутвореного господарству автоматично, якщо його глава не встигне подати заяву про застосування ССО або ЕСХН.
Для деяких СФГ податок на прибуток може бути зведений до нуля. Повний перелік пільгових напрямків відображений в статті 284 Податкового Кодексу.
Автоматично всі учасники і голова фермерського господарства на п'ять років звільняються від виплат по ПДФО з доходів від виробництва, реалізації та переробки сільськогосподарської продукції.
Використовувати цю пільгу законно тільки едіножди- навмисна перереєстрація СФГ переслідується законом. Доходи від видів діяльності, які не мають відношення до сільського і фермерського господарства, оподатковуються без спеціальних пільг.
Форма 3-ПДФО необхідно здавати навіть в разі, якщо не було прибутку.
Звітність у суспільства на ОСНО також включає в себе щоквартальну здачу декларацій на прибуток і на майно.
СФГ на ОСНО сплачують:
- Майновий податок;
- Земельний податок;
- Транспортний податок;
- ПДФО (утримується з заробітної плати всіх найманих працівників);
- ПДВ;
- Обов'язкові страхові внески.
Звітність в державні фонди
Для членів СФГ діють страхові ставки, які виходять із МРОТ і актуальні для ВП.
Сплачувати страхові внески необхідно до кінця календарного року. Зробити це можна одним платежем або щокварталу.
Крім того, СФГ зобов'язані звітувати в службу державної статистики:
Звітність за співробітників
Якщо СФГ наймає працівників, то разом з ними виникають і нові зобов'язання.
До податкової за співробітників необхідно надавати:
ПДФО, утриманий з зарплати працівників, необхідно перерахувати державі не пізніше дня, наступного за датою видачі співробітнику.
Внески в ПФР і ФСС за співробітників здійснюються до 15 числа наступного місяця.