Головні вимоги
Крім усього іншого, не варто забувати про те, що вся інформація, яка вказується в звітності за формою 6-ПДФО, найкраще перевіряти самостійно з використанням контрольних співвідношень, що використовуються співробітниками податкових органів в процесі опрацювання поданих документів.
Формування та бланки
Компанія має право самостійно визначитися з тим, яким чином буде проводитися облік прибутку, а також утримується сума податку і види облікових бланків.
Податковий кодекс в даному випадку регулюється тільки те, що повинно відбиватися в податкових регістрах, і зокрема, це стосується такої інформації:
- ідентифікаційна інформація по кожному окремому співробітнику;
- всі різновиди виплат, які перераховуються працівникам компанії;
- повний перелік пільг з ПДФО, які можуть скоротити базу для обчислення податків;
- перелік виплачених сум;
- дати, коли зазначені суми були перераховані персоналу;
- суми податку, який було утримано з усіх виплат;
- дати, коли було утримано та перераховано податок;
- інформація про платіжну документацію, яку підтверджується виплата.
Вся зазначена інформація прописується в розрізі по кожному окремому працівнику компанії. Бланк податкового регістра з цього податку розробляється з урахуванням того, щоб домогтися максимально зручного взаємодії з інформацією, а також зробити її уявлення найбільш наочним. При цьому варто відзначити, що в бланк включається вся необхідна інформація, яка може знадобитися податкову службу.
Розроблений компанією бланк повинен відповідати кільком важливим якостям:
Надання потрібної інформації по співробітникам не повинно виникати жодних складнощів.
У регістрі в обов'язковому порядку повинна вказуватися сума розрахованого і утриманого податку.
Якщо співробітників в компанії працює досить багато, то в такому випадку зручніше буде розробити реєстр, яким би відбивалася інформація по окремим фізичним особам. Саме за цим принципом розроблявся бланк 1-ПДФО, в зв'язку з чим його і використовують для адаптації під сучасні правила шляхом додавання якої бракує інформації, а також виключення зайвих, неактуальних відомостей.
Таким чином, оформлення 6-ПДФО передбачає необхідність в заповненні такої інформації:
- інформація про те, хто саме є платником податків;
- перелік доходів, одержуваних кожним особою;
- перелік податкових відрахувань;
- коди витрат, що скорочують базу оподаткування;
- сума кожного виду доходів, а також дати їх нарахування;
- статус фізичної особи;
- сума утриманого податку із зазначенням дати його утримання;
- дата фактичного отримання прибутку;
- сума утриманих податків за кожним окремим видам доходу;
- сума фіксованих авансових платежів;
- сума податку на доходи, яка не була утримана роботодавцем;
- сума податку, яка була повернута платнику за рахунок відрахувань;
- терміни, в які потрібно перерахувати вказану суму до державного бюджету.
Звичайно, настільки докладний вказівку всіх відомостей є актуальним виключно для тих компаній, які користуються автоматизованими системами обробки, за рахунок чого надається можливість миттєвої угруповання і сортування інформації.
особливості заповнення
Спочатку заповнюється титульний лист, де в поле «Період подання» потрібно прописати дати, за яких подається звітність. В обов'язковому порядку потрібно вказати рік періоду, а крім цього, також прописати код того відділення податкової служби, в яке буде відправлятися даний звіт. Після цього заповнюється поле «За місцем знаходження», в якому вказується особливість самої ситуації, тобто звіт компанії, підприємця на ССО або інші.
У першому розділі пишеться сумарна інформація по всім співробітникам компанії. При використанні диференційованих ставок податку на доходи фізичних осіб потрібно буде заповнювати відразу кілька примірників даного розділу, але при цьому рядки 060-090 потрібно заповнити в загальному по всій організації.
Ставку податку потрібно прописати в рядку 010, в той час як в рядку 020 вказуються доходи всіх співробітників компанії, і цей показник повинен бути прописаний з наростаючим підсумком. Крім цього, передбачається також облік варіантів переходить зарплати, в зв'язку з чим в кінцевому підсумку суми прибутку, зазначені в першому і другому розділах, можуть взагалі не збігатися між собою. Якщо ж співробітник компанії отримав дохід у вигляді дивідендів, то в такому випадку його потрібно буде прописати в рядку 025.
Підсумкова сума відрахувань повинна бути відображена в рядку 030, а в рядках 040 і 070 вказуються суми розрахованого і утриманого податку відповідно. У рядку 060 при цьому обов'язково потрібно вказати загальну кількість співробітників, які отримують заробітну плату на цьому підприємстві.
Крім цього, при наявності такої інформації в звітності потрібно обов'язково вказати в рядку 050 суму авансу, а також прописати в рядку 090 ту суму податку, яка була повернута в кінцевому підсумку.
Якщо ж компанія в принципі не змогла утримати суму податку на дохід фізичних осіб, то в такому випадку її потрібно буде відобразити в поле 080.
У другому розділі пишеться деталізована інформація з розшифровкою доходів, а також зазначенням конкретних дат. Компанія повинна вказувати повний перелік операцій в хронологічному порядку, вказуючи при цьому тільки ті, які проходили протягом останніх трьох місяців.
Дата отримання доходу, яка вказується в полі 100, регламентується статтею 223 Податкового кодексу. При цьому для того, щоб коректно відображати суму зарплати, потрібно вказати останнє число звітного місяця, в той час як для відпускних і лікарняних пишеться дата фактичного отримання виплати. В поле 110 пишеться дата утримання податку, і ця процедура відповідно до чинного законодавства здійснюється в той день, коли був отриманий дохід.
Термін перерахування податку, прописаний в рядку 120, залежить від типу отриманого доходу. Спочатку це наступний день, що йде за фактичною датою отримання виплат, в той час як лікарняні і відпускні повинні оформлятися тільки після закінчення звітного місяця.
Рядок 130 заповнюється сумою фактичного доходу до того, як було утримано ПДФО, в той час як утриманий податок вже вказується в рядку 140.
Допомога по вагітності та пологах в 6-ПДФО не відбивається, тому що не вважається доходом. Детальніше дивіться далі.