Оформлення рахунків-фактур відокремленими підрозділами.
Відокремлений підрозділ самостійною юридичною особою не є і тому основним покупцем (продавцем) буде головна компанія (ст.143 НК РФ). Однак, якщо вантажовідправником (вантажоодержувачем) є відокремлений підрозділ, часто виникають питання при заповненні реквізитів рахунків-фактур. Порядок виставлення (отримання) рахунків-фактур відокремленими підрозділами розглянемо в статті. Відразу обмовимося, що будемо розглядати тільки офіційну позицію ФНС і Мінфіну РФ для того, щоб ясно уявити вимоги контролюючих органів на сьогоднішній день.
1. Рахунки-фактури виставляються відокремленим підрозділом.
Вантажовідправник - це власник (власник) вантажу, або особа, яка має склад і виступає вантажовідправником за дорученням власника вантажу, або особа, яка вчиняє дії від свого імені, але за рахунок і за дорученням власника товарів.
Підписувати рахунки-фактури повинні керівник і головний бухгалтер організації або інші особи, уповноважені на те наказом (іншим розпорядчим документом) з організації або довіреністю від імені організації (п.6 ст.169 НК РФ, Лист Мінфіну РФ від 01.01.01 р N / 39).
3. Якщо продавець (покупець) представництво іноземної компанії.
Іноземні організації мають право стати на облік у податкових органах за місцем знаходження своїх постійних представництв в Російській Федерації в якості платників податків податку на додану вартість. Отже, іноземна організація, яка реалізує на території Російської Федерації товари (роботи, послуги) через свої філії і представництва, яка перебуває на обліку в податковому органі в кожному з місць здійснення діяльності своїх філій і представництв, є платником податків податку на додану вартість за місцем постановки на облік кожного зі своїх філій і представництв. При цьому, на підставі п.3 ст.169 Кодексу кожне представництво іноземної організації, що складається на обліку в податкових органах Російської Федерації і яка скоює операції, що визнаються об'єктом оподаткування відповідно до глави 21 Податкового Кодексу, в тому числі не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування ) відповідно до ст.149 НК РФ, має становити рахунки-фактури.
Отже, якщо представництво-продавець:
- в рядку (2) «продавець» вказується найменування філії (представництва);
- в рядку (2б) «ІПН / КПП» - відповідні реквізити філії (представництва);
Якщо представництво - покупець:
РАХУНОК-фактуру N --- від "-" ----
Виправлення N --- від "-" ------- (1а)
115035 Москва, ш. Носовіхінское буд.6