Валерій Анікін, начальник відділу по роботі з платниками податків УФНС Росії по Пермському краю
Рахунок-фактуру філіям не виставляють
- Розробляємо проекти по ландшафтному дизайну. Уклали договір, за умовами якого оплачувати наші послуги буде не сама організація, а філія, для якого ми розробили проект. Кому виставляти рахунок-фактуру - філії або головному офісу?
- Необхідно виставити рахунок-фактуру на ім'я самої компанії. Адже відокремлені підрозділи, в тому числі філії, не є самостійними платниками податків ПДВ. Про це прямо сказано в пункті 1 статті 143 НК РФ.
- Тобто в рахунку-фактурі не відіб'ється, що ми надаємо послуги філії?
При поверненні врахованого товару рахунок-фактуру виставляє покупець
- Один наш постійний покупець хоче повернути товар після того, як тиждень тому його прийняв і підписав накладну. Товар якісний. Ми готові піти на поступку і прийняти його назад. Хто в даному випадку повинен виставляти рахунок-фактуру при поверненні?
- У мене до вас зустрічне запитання. Покупець відбив продукцію на рахунку 41 «Товари» або ще не встиг?
- Так, він уже врахував продукцію на 41-му рахунку.
- В такому разі при поверненні товарів саме покупець повинен виставити рахунок-фактуру. На підставі цього документа ви приймете ПДВ до відрахування. Це підтверджує лист Мінфіну Росії від 21.05.12 № 03-07-09 / 58.
Якщо покупець повертає товар, який ще не прийняв на облік, то постачальник повинен виставити коригувальний рахунок-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Таке можливо, якщо покупець знайшов дефекти в момент приймання.
Як повернути ПДВ при експорті в Казахстан
- Торгуємо дошками оптом і в роздріб. Які документи треба подати для повернення ПДВ при експорті пиломатеріалу в Казахстан?
- Казахстан входить до Митного союзу, тому тут діє особливий порядок підтвердження експорту. Для повернення ПДВ потрібно подати контракт, укладений між Вами і з іноземною компанією, заяву про ввезення товарів і сплату податків, що складається за формою додатка 1 до Протоколу про обмін інформацією від 11.12.09, а також копії транспортних, товаросупровідних документів, що підтверджують вивезення товарів за межі Росії .
- А що це за транспортні та товаросупровідні документи?
- Це залежить від того, як ви перевозите товар.
- У нас залізничні поставки.
- Значить, буде потрібно також надати копію транспортної залізничної накладної. Її форма затверджена наказом Міністерства шляхів сполучення РФ від 18.06.03 № 39.
- Я вважаю, що ні. Податковий кодекс, а зокрема глава 21, не забороняє писати в рахунках-фактурах додаткові реквізити. Тому якщо вони не перешкоджають читання обов'язкових реквізитів і не заважають ідентифікації продавця, покупця, найменування, вартості товарів, а також ставки і суми податку, то відмови у відрахуванні бути не повинно. Про це йдеться в пункті 2 статті 169 НК РФ.
- У деяких рахунках-фактурах додаткові реквізити додані упереміш з обов'язковими. Між графою 1 "Найменування товару» і графою 2 "Код одиниці виміру» постачальник ввів графи, в яких поставив номенклатурний номер і артикул товару. Це не заважає відрахування?
- Я вважаю, що ви маєте право заявити вирахування навіть за рахунками-фактурами, в яких додаткові відомості чергуються з обов'язковими. Нещодавно таку ж позицію висловила ФНС Росії в своєму листі від 18.07.12 № ОД-4-3 / 11915 @.
Відрахування ПДВ можливий в періоді отримання рахунку-фактури
- В якому періоді ми маємо право заявити по ньому відрахування ПДВ: в періоді виставлення рахунку-фактури або в періоді отримання цього документа?
- Ви маєте право заявити вирахування в четвертому кварталі, в якому отримали від постачальника рахунок-фактуру (ст. 172 НК РФ. - Прим. Ред.). Така ж точка зору відображена в листі Мінфіну Росії від 03.05.12 № 03-07-11 / 132.
Податківці вимагають підтвердити, що компанія отримала рахунок-фактуру пізніше, ніж її виставив продавець. Тому компанії безпечніше підготувати документи, що підтверджують момент отримання рахунку-фактури. Для цього підійдуть конверти з поштовими штемпелями.
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове