Розглянемо приклад, в якому організація-переробник приймає у організації-замовника давальницькі матеріали для виготовлення готової продукції. Переробник виготовляє готову продукцію, передає її замовнику, а також повертає невикористані матеріали.
Давальницька сировина - це матеріали, прийняті організацією від замовника для переробки (обробки), виконання інших робіт або виготовлення продукції без оплати вартості прийнятих матеріалів та із зобов'язанням повного повернення перероблених (оброблених) матеріалів, здачі виконаних робіт і виготовленої продукції.
Договір на переробку сировини є різновидом договору підряду. Підрядник (переробник) виконує роботи з виготовлення продукції із сировини замовника і отримує винагороду за їх виконання.
Така організація виробничого процесу накладає свої особливості на порядок відображення давальницької схеми в обліку. Замовник відображає не реалізацію сировини (оскільки не передає на нього права власності), а його списання в виробництво, потім показує в обліку витрати на оплату робіт підрядника і з цих доданків формує собівартість виробленої продукції. При цьому як сама продукція, так і всі інші результати переробки (наприклад, відходи) також є власністю замовника. Тому з балансу організації-замовника вартість матеріалів не списується, а враховується на рахунку 10, субрахунок «Матеріали, передані в переробку на сторону». Передача матеріалів у переробку підряднику повинна бути оформлена накладною за формою № М-15. У документах має міститися вказівку, що матеріали передані в переробку на давальницьких умовах.
Після переробки підрядник зобов'язаний передати результат замовнику. Одночасно йому передаються залишки невикористаних матеріалів та наступні документи:
· Накладна за формою № М-15;
· Звіт про витрачання матеріаловв якому мають бути надані відомості про які надійшли і не пішли в виробництво матеріалах, кількості та асортименті отриманих матеріалів (продукції), а також має бути вказано, скільки отримано відходів, в тому числі зворотних. Надлишки повинні бути повернуті замовнику, якщо інше не встановлено договором;
· Акт приймання-передачі робіт на вартість робіт з переробки.
Розглянемо приклад, в якому організація-переробник приймає у організації-замовника давальницькі матеріали для виготовлення готової продукції. Переробник виготовляє готову продукцію, передає її замовнику, а також повертає невикористані матеріали.
ТОВ "Швачка" отримала замовлення на виготовлення готової продукції - блузка жіноча (50 шт.) На основі давальницької сировини. Замовник ТОВ "Топ" передав матеріали для виготовлення продукції - тканина (85 м) за ціною 250 руб. за метр. Продукція виготовляється відповідно до затвердженої в ТОВ "Швачка" специфікацією на списання матеріалів "Технічна специфікація №1 (виробництво)". В результаті виробництва залишилася зайва тканину в кількості 15 м, яка була повернута організації ТОВ "Топ". Вартість однієї одиниці послуги з пошиття виробів становить 590,00 руб. (В т.ч. ПДВ 18% - 90,00 руб.). Собівартість послуг з переробки готової продукції визначається за плановою собівартістю, яка становить 200 руб. за одиницю наданої послуги.
1) Надходження давальницької сировини.
Створимо документ Надходження товарів і послуг: пункт меню Купівля - Надходження товарів і послуг. Натиснемо кнопку "Додати". Вибираємо вид операції документа У переробку, потім кнопка "ОК":
Заповнюємо шапку документа по картинці, потім додаємо надійшов матеріал Тканина, який в довіднику Номенклатура запишемо в папці Матеріали і проводимо документ за допомогою кнопки «ОК»:
Результат проведення документа буде: