1. Поняття і основні риси подвійного оподаткування. 4
1.1. Економічне подвійне оподаткування. 5
1.2. Юридичне подвійне оподаткування. 6
2. Проблеми економічного і юридичного подвійного оподаткування. 8
3. Уникнення подвійного оподаткування. 10
Список використаної літератури. 12
Вже з 80-их років ХХ століття розвинені країни проводили політику модернізації регулювання міжнародних податкових відносин. Це робилося для успішного протистояння від податкових ухильників, які отримали найбільше поширення в 80-их роках. Даний країни, укладали податкові угоди або брали відповідні односторонні заходи, які допомагали посилити контроль над діяльністю міжнародних компаній і банків в сфері оподаткування. Саме ці представники бізнесу, останнім часом, займалися різними податковими зловживаннями, які для них стали звичайною практикою. Протиріччя, що виникають між інтересами імпортерів і експортерів інвестиційного капіталу - головна з проблем міжнародної податкової практики.
Багато країн світу мають свої правилами для регулювання податкових режимів для своїх резидентів, які здійснюють діяльність за межею своєї країни і отримують доходи з-за кордону, а також для нерезидентів, які знаходяться в країні.
У всіх країнах присутні індивідуальні підходи до тих чи інших питань пов'язаними з оподаткуванням. Разом з ними з'являються різні тонкощі, що можуть призвести не тільки до неточностей в оформленні податкової звітності, а й створення ґрунту для появи феномена подвійного оподаткування. Проблема подвійного оподаткування бере своє коріння з проблеми глобалізації; пов'язана з розширенням господарського життя всіх країн світу.
Мета роботи: з'ясувати, що таке економічне подвійне оподаткування і юридичне подвійне оподаткування.
Завдання роботи: встановити проблеми подвійного оподаткування. Знайти рішення цих проблем.
Поняття і основні риси подвійного оподаткування
Країни встановлюють власні норми і правила в оподаткування прибутку, одержуваної резидентами цієї країни. Тому частенько виникають ситуації подвійного оподаткування.
По суті, подвійне оподаткування - це ситуація, в якій одна особа може виступати в якості платника податків або один об'єкт може розглядатися як об'єкт оподаткування в більш ніж в одній країні.
Характерними рисами для міжнародного подвійного оподаткування є:
1) Ідентичність платників податків;
2) Ідентичність об'єктів;
3) Підпорядкованість суб'єктів оподаткування або об'єктів податкової юрисдикції різних держав;
4) Одночасність оподаткування;
5) Відмінності в правилах і методиках обчислення оподатковуваного доходу в різних країнах.
Право міжнародного оподаткування не повинно містити загальних правил, які забороняють міжнародне подвійне оподаткування. Держава повинна володіти винятковими правами в частині справляння податків у своїй країні, включаючи національне податкове законодавство.
Економічне подвійне оподаткування
Подвійне оподаткування (в економічному сенсі) - це оподаткування одного і того ж податкового об'єкта двічі. Іншими словами, одна і та ж грошова сума обкладається різними податками. Для прикладу, одна компанія сплачує податок зі свого прибутку, потім з прибутку після оподаткування можуть виплачується дивіденди, які стають доходом акціонерів, який в свою чергу знову оподатковуються з дивідендів. Інакше кажучи, країна має право двічі стягує податок з однією і тією ж грошової суми. Саме ця сума схильна до подвійного оподаткування з економічної точки зору.
Однак, проблема в подвійному оподаткування в економічному сенсі може вирішитися на етапі розробки національного податкового законодавства, яка передбачала норми, які дозволяють зараховувати податок, який вже був сплачений на рівні підприємства, при розрахунку податкових зобов'язань акціонерів.
Юридичне подвійне оподаткування
Подвійне оподаткування (в юридичному сенсі) - це оподаткування одного і того ж податкового об'єкта в двох або декількох країнах. Доходи платника податку, отримані в різних країнах, обкладаються в тій країні, де дохід був отриманий. Доходи платника податків оподатковуються і в інших країнах, де вони можуть виникнути в формі відсотка або в результаті комерційної діяльності.
Міжнародне подвійне оподаткування в юридичному сенсі має місце бути наступних випадках:
· Якщо кілька держав змушують одне і те ж особа оподаткуванню за його доходу.
· Якщо платник податків є громадянином будь-якої країни, а отримує дохід або має капітал в іншій країні, то обидві держави можуть стягувати податок і отримувати дохід з капіталу.
· Якщо дві країни піддають одне і те ж особа податком. При цьому він не є резидентом жодної з цих країн.
Оподаткування юридичних осіб часто має великий інтерес у інвестора. У поточний момент, діяльність більшості компаній набуває міжнародного характеру. Інакше кажучи, компанії здійснюють свою діяльність на території відразу кількох країн. Тому частенько виникають питання про розподіл доходів підприємства між джерелом, який розташований в іншій країні. Проблема стала особливо актуальна для міжнародних компаній, які перебували в сфері міжнародних економічних відносин, які здійснюють свою господарську діяльність.
Джерело доходу юридичної особи визначатися так само за місцем угоди, знаходження покупця товару або споживача послуги, передачі товару або переходу власності на товар.