Спрощена система оподаткування застосовується досить великим числом суб'єктів господарського життя. Даний режим дозволяє змінювати об'єкт оподаткування, що може бути актуальним для багатьох підприємств. Про найбільш важливих аспектах такої заміни ми розповімо в статті.
Які існують об'єкти оподаткування
У разі застосування «спрощенки» об'єктом оподаткування можуть визнаватися (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):
· Доходи, зменшені на величину зроблених витрат.
По-перше, як це і випливає з назви, в другому випадку податкову базу можна зменшити на величину понесених компанією витрат, а в першому - ні.
По-друге, розмір податкової ставки в залежності від обраного об'єкта оподаткування встановлюється як:
· 6% - при «доходи»;
· 15% - при «доходи мінус витрати».
У загальному випадку, платники самі вибирають об'єкт оподаткування, який вони будуть застосовувати. Але є й винятки. Так, «доходи мінус витрати» в примусовому порядку використовують:
До цього їх примушують положення пунктів 2 і 3 статті 346.14 Податкового кодексу.
Порядок зміни об'єкта оподаткування
Слід відразу зазначити, що зміна об'єкта оподаткування протягом податкового періоду неможлива. Тобто заміну можна провести тільки з початку нового року. Однак для цього повинні бути попередньо виконані наступні умови:
У свою чергу, повідомлення може бути складено платником податків:
Реакції податківців на отримання повідомлення не варто - відповіді вони не дають.
Переходимо з одного об'єкта на інший
Логічно, що можливі лише два варіанти:
· Господарюючий суб'єкт змінює об'єкт оподаткування «доходи» на «доходи мінус витрати»;
· Господарюючий суб'єкт змінює об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати» на «доходи».
Ми розберемо обидві можливі ситуації.
Так, при переході з «доходів» на «доходи, зменшені на витрати», ті витрати, які відносяться до «дохідному» податкового періоду, при обчисленні бази за єдиним податком, враховуватися не повинні. Про це говорить пункт 4 статті 346.17 Податкового кодексу.
Ще один цікавий момент пов'язаний з переносом збитків.
Інший варіант - перехід з об'єкта оподаткування «доходи мінус витрати» на «доходи».
Перш за все, слід зазначити, що якщо платник податків, перебуваючи на об'єкті «доходи», не встигає оплачувати витрати, пов'язані з цього періоду, то після проведення заміни врахувати такі витрати вже не вийде. Такий висновок можна зробити з пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу.
З обліку основних засобів необхідно пам'ятати наступне.
Але якщо основні засоби реалізуються до закінчення трьох років експлуатації платником, то він зобов'язаний перерахувати податкову базу за весь період користування з моменту їх врахування у складі витрат до дати їх реалізації (передачі) і сплатити додаткову суму податку та пені.
Таким чином, ми розповіли про найбільш важливих моментах податкового обліку, які слід мати на увазі при заміні об'єкта в рамках застосування спрощеної системи оподаткування.
1. При використанні ССО, платником може використовуватися об'єкт оподаткування у вигляді доходів, або доходів, зменшених на величину витрат.
2. Регіональна влада можуть встановлювати знижені податкові ставки по об'єкту «доходи мінус витрати» в діапазоні від 5% до 15%.
3. Платники податків самі вибирають об'єкт оподаткування, який вони будуть застосовувати.
4. Зміна об'єкта оподаткування протягом податкового періоду неможлива.
5. Повідомлення про зміну оподаткування об'єкта може бути представлено до податкових органів і в електронному вигляді.
6. Заміна об'єкта оподаткування має ряд важливих аспектів податкового обліку.