У зв'язку з останніми змінами в законодавстві іноземних працівників (особливо з країн ЄАЕС) стає все більше, тому важливо правильно визначити: є співробітник резидентом чи ні. У статті надано відповіді на питання, які постають перед бухгалтерами. Якими документами можна підтвердити перебування працівника в Росії? Хто відповідає за неправильно встановлений -Статус? Коли він не важливий?
Д ля розрахунку податку на доходи фізичних осіб важливо визначити податковий статус працівника. Іншими словами, чи є він резидентом РФ чи ні. Від відповіді на це питання залежить ставка податку (з даного правила є винятки, ми їх відзначимо) і надання стандартних податкових вирахувань. При цьому податковий статус залежить від кількості днів, проведених в РФ. Розберемося, якими документами можна підтвердити перебування працівника в Росії.
податкові резиденти
Податковими резидентами визнаються фізичні особи, які фактично знаходяться в РФ не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців. Період перебування фізичної особи в РФ не переривається на час виїзду за кордон для короткострокового (менше шести місяців) лікування або навчання, а також для виконання трудових чи інших обов'язків, пов'язаних з виконанням робіт (наданням послуг) на морських родовищах вуглеводневої сировини (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Хто відповідає за неправильний статус
Тому при наявності підстав вважати, що громадянин РФ може не бути податковим резидентом, роботодавець має право запросити у фізичної особи відповідні документи або їх копії. Нотаріальне завірення копій таких документів, а також нотаріальне завірення їх перекладу на російську мову не потрібно. У разі якщо фізична особа не представляє запитувані документи, податковий агент має право застосувати до виплачуються цій фізичній особі доходи податкову ставку і порядок розрахунку податкової бази, передбачені для осіб, які не є податковими резидентами.
Підтверджуючі документи
Тим часом не завжди відмітка про перетин кордону ставиться в паспорт. Причому це стосується як ближнього зарубіжжя, так і дальнього зарубіжжя. Наприклад, по внутрішньому російському паспорту можна в'їжджати до Абхазії, Білорусію, Казахстан і Киргизію. Якщо ж говорити про далекому зарубіжжі, то багато країн не ставлять виїзний штамп (Нова Зеландія, США, Великобританія і т.д.). Подивимося, як підтвердити -Податковий статус в цих випадках.
інші документи
- відомості з табеля обліку робочого часу;
- дані міграційних карт;
- документи про реєстрацію за місцем проживання або перебування;
- довідки з попередніх місць роботи;
- довідки з навчальних закладів;
- квитанції про проживання в готелях.
Якщо мова йде не про позначкою в паспорті, то найчастіше знаходження в Росії підтверджується сукупністю документів (наприклад, зі списку, зазначеного вище). Наприклад, самі по собі не доводять -знаходження в РФ:
Документи на лікування та навчання
Як ми вже говорили, період перебування фізособи в РФ не переривається на час його виїзду за кордон для короткострокового (менше шести місяців) лікування або навчання (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Коли не важливий податковий статус
Мінімальний податок незалежно від статусу
У деяких випадках незалежно від податкового статусу фізособи роботодавець розраховує податок на такого працівника виходячи із ставки 13%. Мова тут йде про таких ситуаціях:
Одна людина, а ставки різні
Як бачите, статус податкового резидента завжди актуальний.
Стандартні відрахування і податковий статус
З огляду на, що в даній нормі відсилання йде саме на певний пункт НК РФ, а не просто на ставку податку, можна зробити висновок, що для отримання вирахування необхідно бути податковим резидентом РФ.
Громадянин може отримати дохід від джерел, що знаходяться не тільки в РФ, але і за кордоном. Наприклад, якщо податковий резидент РФ отримав дохід за кордоном, податок доведеться обчислити двічі (в РФ і в країні виплати доходу). Для виключення таких ситуацій держави укладають спеціальні угоди з метою уникнення подвійного оподаткування.
Порядок підтвердження статусу податкового резидента РФ для цілей уникнення подвійного оподаткування викладено в інформаційному повідомленні ФНС РФ «Про -процедура підтвердження статусу податкового резидента Російської -Федерації».