Термін володіння майном
За загальним правилом ПДФО не буде оподатковуватися дохід від продажу майна, що перебувало на момент продажу у власності громадянина понад п'ять років (п. 4 ст. 217.1 НК РФ, п. 11 ст. 2 Закону № 382-ФЗ). Однак на території конкретного регіону цей термін може бути знижений аж до нуля, якщо суб'єкт РФ прийме відповідний закон.
З цього правила передбачені винятки - мінімальний трирічний термін володіння майном, як і сьогодні, буде застосовуватися при виконанні хоча б однієї з таких умов:
- якщо право власності отримано в порядку спадкування чи за договором дарування від члена сім'ї та (або) близького родича платника податків;
- якщо право власності отримано в результаті приватизації;
- якщо право власності отримано платником ренти в результаті передачі майна за договором довічного утримання (п. 4 ст. 217.1 НК РФ, п. 11 ст. 2 Закону № 382-ФЗ).
Як розрахувати податок
Наведемо кілька прикладів розрахунку ПДФО при продажу майна, при цьому будемо виходити з чинного сьогодні мінімального терміну володіння майном в три роки. Отже, якщо майно знаходиться у власності платника податків менш трьох років, то з доходів від його продажу потрібно заплатити податок. При цьому суму податку можна зменшити шляхом використання податкового вирахування.
Він буває двох видів (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):
- майновий податкові відрахування у фіксованій сумі (1 млн руб. при продажу житлових будинків, квартир, кімнат, дач, садових будиночків, земельних ділянок, а також часткою в них і 250 тис. руб. при продажу іншого майна - автомобілів, нежитлових приміщень, гаражів і т.д.);
- відрахування на суму фактично зроблених і документально підтверджених витрат, пов'язаних з придбанням майна.
Платник податків може використовувати будь-який з цих відрахувань, але колись потрібно прорахувати, який відрахування вигідніше в тій чи іншій ситуації.
Ситуація 1. Фіксований податкове вирахування.
Даний відрахування надається в розмірі 1 млн руб. з доходів, отриманих від продажу квартири. Значить, суму податку слід розраховувати наступним чином:
(8 200 000 руб. - 1 000 000 руб.) Х 0,13 = 936 000 руб.
Ситуація 2. Податкові відрахування в розмірі витрат, понесених на придбання квартири.
Власник, який вибрав цей вид податкового вирахування, може зменшити отримані від продажу квартири доходи на суму витрат, здійснених при її покупці. Розрахуємо суму ПДФО, що підлягає сплаті:
(8 200 000 руб. - 7 000 000 руб.) Х 0,13 = 156 000 руб.
Таким чином, якщо вартість майна, що продається незначно перевищує витрати, вироблені при його придбанні, то найбільш вигідно буде застосувати відрахування в розмірі понесених витрат.
Ситуація 1. Фіксований податкове вирахування.
При продажу гаража, який знаходився у власності менше трьох років, власник може скористатися вирахуванням у розмірі 250 тис. Руб. Таким чином, сума податку, що підлягає сплаті, складе:
(260 000 руб. - 250 000 руб.) Х 0,13 = 1300 руб.
Ситуація 2. Податкові відрахування в розмірі витрат, понесених при покупці гаража.
Оскільки витрати на продаж склали 100 тис. Руб. то застосувавши цей вирахування, власник буде зобов'язаний заплатити податок в наступному розмірі:
(260 000 руб. - 100 000 руб.) Х 0,13 = 20 800 руб.
В цьому випадку власнику вигідніше скористатися податковим вирахуванням у фіксованому розмірі.
Фіксований податкове вирахування застосовується відносно власника, а не об'єкта нерухомості, а значить, якщо власник протягом року продав кілька видів майна, то граничний розмір відрахування застосовується до всіх об'єктів в сукупності, а не до кожного окремо (п. 1 ст. 220 НК РФ).
Аналогічні правила застосовуються і щодо майна, яке перебувало в частковій власності, але проданого як єдиний об'єкт (тобто всі частки продані їх власниками за одним договором купівлі-продажу). Тоді сума відрахування розподіляється пропорційно часткам у праві власності на нерухомість (подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Що стосується вирахування в сумі вироблених витрат, то для того, щоб ним скористатися, потрібно зібрати всі документи, що підтверджують витрати на покупку квартири, наприклад договір купівлі-продажу і акт приймання-передачі власності (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ ). При цьому НК РФ не дає будь-яких роз'яснень з приводу того, якого роду витрати можна заявити для вирахування. Єдина вимога - вони повинні бути документально підтверджені і спрямовані на придбання квартири.
Як заплатити податок
Звертаємо увагу, що податкову декларацію заповнювати та подавати не потрібно тільки в разі володіння майном більше трьох років (ст. 228 НК РФ). Якщо термін володіння майном становить менше трьох років, заповнити та подати до податкового органу декларацію все одно доведеться - навіть якщо дохід від продажу не перевищує суми податкового вирахування.
Несподівано стали з'являтися питання, як буде розраховуватися штраф при несвоєчасній подачі форми 4-ФСС. Зараз в Законі про внески "на травматизм" штраф прив'язаний до кількості місяців прострочення. Причому в розрахунок береться як повний, так і неповний місяць. Однак що таке місяць, законодавці написати забули.
До самозайнятих громадян належать фізособи, які не зареєстровані в податковому органі в якості індивідуальних підприємців і надають послуги іншим приватним особам для домашніх і особистих потреб без залучення найманих працівників. Про це нагадали податківці на своєму офіційному сайті.
Перед складанням річних звітних форм казенні установи повинні провести інвентаризацію активів і зобов'язань. Це вимога встановлена п. 7 Інструкції № 191н. Порядок проведення інвентаризації майна та зобов'язань встановлюється суб'єктом в обліковій політиці # 40; п. 6 Інструкції № 157н # 41 ;. Казенні установи, що входять в систему силових міністерств і відомств, в більшості своїй прописують в обліковій політиці порядок проведення інвентаризації, керуючись відомчим нормативним актом, що регулює його. В рамках цієї статті ми не будемо акцентувати увагу на тому, в якому порядку проходить інвентаризація, а поговоримо про оформлення результатів інвентаризації та їх відображення в бюджетному обліку.