Не рідкість, коли бухгалтер, виплачуючи ту чи іншу суму працівникові, задається питанням: а чи обкладається ця виплата ПДФО та страховими внесками? А чи враховується вона для цілей оподаткування?
Податкова служба дозволила продавцям, які виставили покупцеві рахунок-фактуру на папері, не роздруковувати другий примірник документа, що залишається у себе, а зберігати його в електронному вигляді. Але при цьому він обов'язково повинен бути підписаний посиленою кваліфікованої ЕП керівника / головного бухгалтера / уповноважених осіб.
У родині Калькуляторів на нашому сайті поповнення! На допомогу бухгалтерам ми розробили онлайн-калькулятор розрахунку допомоги по Бір.
Видача підзвітних сум може проводитися або на підставі письмової заяви підзвітної особи, або за розпорядчим документом самої юрособи.
Нараховуються на всю суму
Норматив, тобто гранична сума витрат на ДМС, яка може бути врахована у витратах для цілей оподаткування, визначається наростаючим підсумком з початку року і розраховується за формулою п. 16 ст. 255 НК РФ:
При розрахунку нормативу зі складу витрат на оплату праці виключаються внески за укладеними на користь працівників договорами:
- надання медичних послуг, укладеним з медичними організаціями на рік і більше;
- добровільного пенсійного страхування з виплатою пенсії з моменту виникнення права на трудову пенсію і довічно;
- недержавного пенсійного забезпечення з зарахуванням внесків на іменний рахунок працівника і виплатою пенсії з моменту виникнення права на трудову пенсію і мінімум протягом п'яти років;
- добровільного страхування на випадок смерті або заподіяння шкоди здоров'ю;
- добровільного страхування життя, укладеними з російськими страховими організаціями на строк п'ять років і більше, протягом яких страхові виплати можуть здійснюватися лише в разі смерті або заподіяння шкоди здоров'ю.
Зверніть увагу: цей норматив - єдиний і для витрат на ДМС, і для витрат за договорами надання медичних послуг, укладеним з медичними організаціями на рік і більше.
Приклад. Визначення нормативу витрат на ДМС
В період дії договору ДМС витрати на оплату праці працівників без урахування витрат на ДМС склали:
Гранична сума внесків на ДМС, яку організація може врахувати в податкових витратах, дорівнює:
Як при ОСН, так і при ССО у витратах враховуються тільки сплачені внески на ДМС. При цьому сплачена сума розподіляється по звітним (податковим) періодам рівномірно - пропорційно кількості календарних днів у цьому періоді п. 6 ст. 272 НК РФ.
Якщо внески за весь термін дії договору перераховуються одним платежем, то вони розподіляються протягом всього терміну дії договору.
Якщо внески перераховуються частинами і в договорі визначено період, за який сплачується кожна частина внесків, вони розподіляються протягом періоду, за який сплачено кожна частина внесків.
Якщо внески перераховуються частинами, але в договорі не визначений період, за який сплачується кожна частина внесків, то вони розподіляються протягом періоду з дня сплати кожної частини внесків і до кінця терміну дії договору.
Приклад. Визначення суми витрат на ДМС, яка обліковується в податкових витратах
Так як в договорі ДМС не визначений період, за який сплачується кожна частина внесків:
Кількість календарних днів у звітному (податковому) періоді, за які сплачено внесок
Звітний (податковий) період, на який припадають ці дні