Уточнення: Виплатили заробітна плату. Втримали ПДФО. Але в бюджет суму ПДФО не перерахували. Не відобразили в складі витрат на оплату праці. На витрати взяли суму заробітної плати без ПДФО, тільки ту частину яка видана співробітникам на руки.
У книзі обліку доходів і витрат суми ПДФО відображаються в міру їх перерахування до бюджету. Підставою для внесення записів є платіжне доручення на перерахування податку.
Обгрунтування позиції в рекомендаціях Системи Головбух
1. Коли ПДФО можна врахувати у витратах, а коли робити цього не можна
Як враховувати ПДФО із заробітної плати
Включати податок до витрат потрібно в той день, коли він фактично сплачено (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Якщо організація перераховує ПДФО в день отримання в банку коштів на виплату зарплати - значить, в день виплати зарплати податок можна віднести на витрати. Коли зарплата видається з касової виручки, а податок сплачується на день пізніше - ПДФО також відбивається у витратах на день пізніше.
Що стосується обліку самої заробітної плати у витратах, то тут потрібно враховувати наступний нюанс. Трудове законодавство наказує видавати заробітну плату не рідше ніж за кожні півмісяця (ст. 136 ТК РФ). Прийнято називати першу виплату авансом, а другу - получкою.
«Спрощенці» ведуть податковий облік за касовим методом, тому вони повинні відображати витрати в день оплати. Однак самі по собі аванси витратами не є, оскільки при оподаткуванні потрібно враховувати не тільки видану, але і нараховану зарплату. Тому в аванси краще відображати в останній день того місяця, коли вони були видані.
Приклад 1. ПДФО із заробітної плати включається до витрат
Як відобразити ПДФО з зарплати в Книзі обліку доходів і витрат
Як ми вже з'ясували, ПДФО із заробітної плати враховується в складі витрат на оплату праці. Тому якщо податок перерахований в день виплати працівникові заробітку, в можна зробити один запис на загальну суму нарахування з урахуванням податку. Якщо ПДФО перераховано пізніше, слід одним рядком показати суму виданої заробітної плати (без ПДФО), інший - суму сплаченого податку.
2. Як відобразити в книзі обліку доходів і витрат ПДФО при виплаті зарплати. Організація (автономне установа) застосовує спрощенку
Відбивайте суми ПДФО в міру їх перерахування до бюджету.
Підставою для внесення записів є платіжне доручення на перерахування податку. У той момент, коли організація виплачує зарплату, у витратах відбивайте тільки суми, фактично видані співробітникам (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Приклад відображення в книзі обліку доходів і витрат ПДФО при виплаті зарплати. Організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами
Зроблені витрати були відображені в книзі обліку доходів і витрат за II квартал.
Читайте в журналі "Спрощенка"