А значить ведення обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками неминуче. Документи з такими розрахунками відносяться до первинної документації.
Документи обліку розрахунків з постачальниками
Постачальники і підрядчики - це організації, які постачають підприємству необхідні йому товарно-матеріальні цінності або надають різні послуги. Першим документом, з якого починається співпраця з постачальником або підрядником є договір.
Договір з постачальником повинен містити таку інформацію:
- реквізити обох сторін;
- термін дії та / або сума договору;
- предмет договору (товар і / або послуга);
- порядок і строки надання товарів і / або послуг;
- порядок розрахунків, документообігу та звірки між двома організаціями;
- порядок врегулювання суперечок і розбіжностей, а також штрафні санкції.
Залежно від порядку розрахунків, описаного в договорі, таким документом, що оформляється в процесі взаємодії підприємства з постачальником, є рахунок-фактура (якщо мова йде про передоплату) або накладна / акт виконаних робіт.
Рахунки-фактури виписують постачальники для того, щоб контрагент на їх підставі міг оплатити за товари або послуги.
Накладна - це документ, який супроводжує надходження товарно-матеріальних цінностей на підприємство.
Зазвичай її оформляють разом з актом приймання, де покупець зможе вказати розбіжності за кількістю або якістю поставлених товарів.
На підприємстві-покупця повинні оформити довіреність на особу, уповноважену приймати товар. Довіреність разом з другим примірником накладної та акту приймання передається представнику постачальника.
В акті виконаних робіт постачальник зазначає надані послуги, дату їх виконання і вартість.
Рахунки обліку розрахунків з постачальниками
Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками ведеться на 60 рахунку.
Рахунки-фактури, виписані постачальником на оплату, накладні на товар і акти виконаних робіт записуються в кредит 60 рахунку і дебет 10, 11, 15, 20, 26 або інших рахунків виходячи з виду тих товарів або послуг, які купуються. Відразу ж враховується і ПДВ (ДТ 19, КТ 60).
Оплата постачальнику за товари або послуги записується в дебет 60 рахунку, а кредитується 51 рахунок.
Причому якщо мова йде про аванс. то оплату враховують на субрахунку 60.2, а якщо оплата проводиться за фактом виконаних робіт / поставлених товарів, то - на субрахунку 60.1.
У разі попередньої оплати після закриття угоди необхідно буде провести залік субрахунків 60.1 і 60.2.
Якщо підприємство активно працює з тими чи іншими постачальниками, здійснюється велика кількість операцій, то рекомендується щомісяця підписувати акт звірки взаємних розрахунків. Але обов'язково в рамках річної інвентаризації такі акти необхідно підписувати з усіма постачальниками і підрядниками.
У Росії почав свою роботу Єдиний портал про держбюджет
Як враховувати товари в бухгалтерському обліку