Якщо використовуємо автомобіль засновника (він же директор) один раз на місяць для перевезення причепа. В цьому випадку потрібно з засновником укласти договір про компенсацію? Сам розрахунок компенсації за автомобіль, від яких цифр відштовхуватися? Якщо ТОВ на ССО вартість газу (для заправки газового генератора) як списувати при ССО? Газ заправляємо в спеціальну посудину для подальшої заправки газового генератора. Як враховувати витрати на це паливо при ССО - всю суму відразу в тому місяці коли працює газовий генератор? Газ купуємо на заправці.
1. Якщо Ви плануєте відшкодовувати співробітникові (директору) витрати за використання особистого автомобіля в службових цілях, то для врахування їх у витратах організації необхідно документальне підтвердження (а також економічне обґрунтування) понесених витрат.
В даному випадку (якщо компенсуєте витрати), Ви можете використовувати особистий автомобіль співробітника на підставі договору оренди транспортного засобу. або ж виплачуючи спеціальну компенсацію. Така можливість передбачена статтею 188 Трудового кодексу РФ.
При використанні співробітником автомобіля в службових цілях йому виплачується компенсація, а також відшкодовуються витрати, пов'язані з використанням даного майна.
Розмір відшкодування витрат визначається угодою сторін трудового договору, вираженим в письмовій формі.
Про це сказано в статті 188 Трудового кодексу РФ. Положення цієї статті не зобов'язують передбачати виплату компенсації саме в трудовому договорі. Умова про виплату працівникові компенсації за використання особистого майна не входить до переліку обов'язкових умов трудового договору (ст. 57 ТК РФ).
Розмір компенсації також визначте самостійно (наприклад, виходячи з ринкових цін на оренду автомобіля). Компенсацію нараховуйте щомісяця у твердій сумі незалежно від кількості календарних днів у місяці.
При цьому представники контролюючих відомств вважають, що дорожні листи потрібні для підтвердження фактичного використання особистого автомобіля для службових поїздок та обгрунтованості понесених витрат. Таке підтвердження необхідно для того, щоб організація могла:
Також, якщо на день, коли співробітник використовує автомобіль у службових цілях, Ви оформляєте відрядження, то врахувати компенсацію за використання автомобіля можна в складі витрат на відрядження.
При поїздках у відрядження за використання особистого автомобіля в службових цілях співробітнику покладена компенсація. передбачена статтею 188 Трудового кодексу РФ. Розміри такої компенсації організація визначає самостійно.
Скачайте корисну пам'ятку:
2. Враховуйте газ в складі матеріальних витрат на дату, коли ресурс придбаний і повністю оплачений.
Організації на спрощеній системі з об'єктом оподаткування «доходи за мінусом витрат», має право зменшити податкову базу на матеріальні витрати (п. 1 ст. 346.14, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такі витрати (в разі їх економічної обгрунтованості) визнаються відразу після фактичної оплати. Це випливає з положень підпункту 1 пункту 2 статті 346.17, пункту 2 статті 346.16 та пункту 1 статті 252 Податкового кодексу РФ.
Виходячи з буквального тлумачення положень пункту 2 статті 346.16 Податкового кодексу РФ, визнавати матеріальні витрати потрібно за правилами статті 254 Податкового кодексу РФ. Однак роз'яснення Мінфіну Росії дозволяють зробити висновок, що такі витрати можна включити до розрахунку єдиного податку, якщо одночасно виконані тільки дві умови:
- Ресурси (сировина, матеріали) отримані і оприбутковані (отримані);
- витрати сплачені, тобто заборгованість перед постачальником погашена.
При визначенні податкової бази по єдиному податку потрібно окремо враховувати:
Головбух радить: є аргументи, що дозволяють не оформляти шляхові листи для цілей оподаткування
Норми Податкового кодексу РФ не містять вимог про обов'язкове оформленні подорожніх листів. Щоб організація могла не утримувати ПДФО з суммикомпенсаціі, а також врахувати цю виплату при розрахунку податку на прибуток (єдиного податку при спрощеній системі), необхідні документи:
Отже, підтвердити компенсацію і обгрунтувати її суму можна іншими документами (наказ керівника, завірена копія техпаспорта автомобіля, посадові інструкції співробітників).
Таким чином, при відсутності дорожніх листів організація може розраховувати на підтримку в арбітражному суді. Якщо ж ви хочете уникнути претензій з боку перевіряючих, шляхові листи краще оформити.
У бухобліку нарахування компенсації за використання особистого автомобіля співробітника і компенсації витрат, пов'язаних з його експлуатацією, відобразіть по кредиту рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями».
Залежно від того, в якому підрозділі працює співробітник і які функції він виконує, робіть запис:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44.) Кредит 73
- нарахована компенсація за використання особистого автомобіля співробітника (відшкодовані витрати, пов'язані з експлуатацією особистого автомобіля співробітника).
Приклад відображення в бухобліку компенсації за використання особистого автомобіля співробітника для службових поїздок
Бухгалтер «Альфи» зробив в обліку проводку:
Дебет 26 Кредит 73
- 939 руб. - нарахована компенсація Кондратьєву за використання особистого автомобіля для службових поїздок.
При розрахунку деяких податків суму компенсації за використання особистого автомобіля співробітника можна врахувати тільки в межах нормативів
Як оформити та облікувати витрати на проїзд у відрядження на автомобілі
Співробітник може виїхати у відрядження як на особистому, так і на службовому автомобілі. У будь-якому випадку організація зобов'язана відшкодувати йому всі витрати, пов'язані з поїздкою (ст. 168 ТК РФ).
Проїзд на особистому автомобілі
При поїздках у відрядження за використання особистого автомобіля в службових цілях співробітнику покладена компенсація. передбачена статтею 188 Трудового кодексу РФ. Розміри такої компенсації організація визначає самостійно.
Не перевантажуйте записку зайвими відомостями. Адже це не той документ, який підтверджує використання автомобіля.
Особистий автомобіль: ПДФО і страхові внески
Компенсація за використання особистого автомобіля співробітника не обкладається:
Документи, що підтверджують витрати на проїзд, співробітник повинен додати до авансового звіту.
Пробіг автомобіля під час відрядження підтверджують шляхові листи. Подорожні листи складіть:
- або за уніфікованими формами;
- або за формами, розробленим організацією самостійно і затвердженим керівником організації.
Для подорожніх листів передбачені такі уніфіковані форми:
У бухобліку надходження і списання витрачених паливно-мастильних матеріалів відобразіть на субрахунку 10-3 «Паливо» (Інструкція до плану рахунків).
Залежно від мети відрядження покупку і списання витрачених паливно-мастильних матеріалів відобразіть записами:
Дебет 10-3 Кредит 71
- оприбутковано бензин, придбаний у відрядженні (на підставі прибуткових документів);
Дебет 20 (25, 26, 44.) Кредит 10-3
- списана вартість палива, витраченого у відрядженні (на підставі подорожнього листа).
Решту витрат спишіть проводкою:
Дебет 20 (25, 26, 44.) Кредит 71
- списані витрати по експлуатації та обслуговуванню службового автомобіля у відрядженні.
Приклад відображення в бухобліку витрат на проїзд у відрядження на службовому автомобілі
Вартість бензину, витраченого за період відрядження, складає 860 руб.
Бухгалтер «Альфи» зробив в обліку такі записи:
Дебет 10-3 Кредит 71
- 1000 руб. - оприбутковано бензин, придбаний у відрядженні;
Дебет 26 Кредит 10-3
- 860 руб. - списана вартість бензину, витраченого у відрядженні;
Дебет 26 Кредит 71
- 150 руб. - відбита оплата послуг автостоянки.
Службовий автомобіль: ПДФО і страхові внески
Незалежно від того, яку систему оподаткування застосовує організація, з компенсації документально підтверджених витрат на проїзд у відрядження на службовому автомобілі не потрібно платити:
Порядок розрахунку інших податків залежить від того, яку систему оподаткування застосовує організація.
Податкову базу організацій на спрощеній системі, які платять податок з доходів, витрати на відрядження не зменшують (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Організації на спрощеній системі, які сплачують єдиний податок з різниці між доходами і витратами, можуть включити до складу витрат документально підтверджені витрати на проїзд (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При цьому витрати на ПММ організації на спрощеній системі враховують в тому ж порядку. що і організації на загальній системі оподаткування (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Суми ПДВ по витратах на проїзд також зменшать податкову базу по єдиному податку (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Як списати витрати на придбання сировини та матеріалів при спрощеній системі
Організації, які застосовують спрощенку і платять єдиний податок з різниці між доходами і витратами, можуть включити до розрахунку податкової бази оплачені матеріальні витрати (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Матеріальні витрати приймаються до обліку в порядку, передбаченому статтею 254 Податкового кодексу РФ з урахуванням положень пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ.
Однією зі статей матеріальних витрат є витрати на придбання сировини та матеріалів, що використовуються в процесі виробництва товарів (виконання робіт, надання послуг). При розрахунку єдиного податку витрати на придбання сировини та матеріалів (призначених для використання у виробництві) визнаються за умови, що ці витрати економічно обгрунтовані і документально підтверджені (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
При визначенні податкової бази по єдиному податку потрібно окремо враховувати:
з рекомендації
Як виплатити і відобразити в бухобліку компенсацію за використання лічногоавтомобіля співробітника
Використовувати особистий автомобіль співробітника можна не тільки на підставі договору оренди транспортного засобу. але і виплачуючи спеціальну компенсацію. Така можливість передбачена статтею 188 Трудового кодексу РФ.
Кому належить виплата компенсації
Компенсацію за використання особистого автомобіля виплатите тим співробітникам, чия робота пов'язана зі службовими поїздками. Список таких співробітників повинен визначити керівник організації. А роз'їзний характер їх роботи повинен бути зафіксований в посадових інструкціях, трудових договорах і т. П.
Виплату компенсації за використання особистого автомобіля можна передбачити в спеціальному пункті трудового договору або в додатковій угоді до нього. У додатковій угоді вкажіть конкретний термін виплати компенсації з умовою пролонгації (при необхідності). Коли закінчиться цей термін, припиніть виплачіватькомпенсацію.
Ситуація: чи можна не передбачати виплату компенсації за використання особистого автомобіля співробітника в трудовому договорі, а вказати розмір компенсації, а також можливість відшкодування витрат, пов'язаних з експлуатацією автомобіля, в наказі керівника
При використанні співробітником автомобіля в службових цілях йому виплачується компенсація, а також відшкодовуються витрати, пов'язані з використанням даного майна.
Розмір відшкодування витрат визначається угодою сторін трудового договору, вираженим в письмовій формі.
Про це сказано в статті 188 Трудового кодексу РФ.
Положення цієї статті не зобов'язують передбачати виплату компенсації саме в трудовому договорі. Умова про виплату працівникові компенсації за використання особистого майна не входить до переліку обов'язкових умов трудового договору (ст. 57 ТК РФ).
У наказі вкажіть конкретні терміни виплати компенсації. У разі дострокового припинення виплати видайте відповідний наказ.
Ситуація: чи може директор від імені організації підписати наказ про виплату собі компенсації за використання свого особистого автомобіля у виробничих цілях
Ніяких перешкод для того, щоб директор підписав такий наказ, немає.
Крім компенсації за використання особистого майна організація зобов'язана відшкодувати працівникові витрати, пов'язані з його експлуатацією. Порядок і розмір відшкодування цих витрат можна визначити в трудовому договорі (додатковій угоді до нього). Це випливає з положень статті 188 Трудового кодексу РФ.
При цьому трудовий договір (додаткова угода до нього) з директором повинен підписати:
Підписати трудовий договір (додаткова угода до нього) може і людина, яка буде наділений повноваженнями підписувати подібні угоди. Надати особі таке право можна, видавши йому відповідну довіреність.
Компенсацію нараховуйте щомісяця у твердій сумі незалежно від кількості календарних днів у місяці. За час, коли працівник перебував у відпустці, відрядженні або хворів, компенсація не виплачується.
Щоб обгрунтувати нарахування компенсації, вимагайте від співробітника:
Ситуація: чи потрібно для виплати компенсації за використання особистого автомобіля співробітника вимагати від нього пред'явити шляхові листи
При цьому представники контролюючих відомств вважають, що дорожні листи потрібні для підтвердження фактичного використання особистого автомобіля для службових поїздок та обгрунтованості понесених витрат. Таке підтвердження необхідно для того, щоб організація могла:
Оцінка вартості сировини і матеріалів
Вартість сировини і матеріалів оціните за фактичною собівартістю, яка включає в себе:
- ціну придбання за договором;
- комісійні винагороди, сплачені посередникам;
- ввізні мита і збори;
- витрати на транспортування;
- інші витрати, пов'язані з придбанням матеріально-виробничих запасів.
Про це сказано в пункті 2 статті 254 Податкового кодексу РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Ситуація: в який момент можна списати на витрати вартість МПЗ (сировини, інвентарю, комплектуючих і т. Д.). Організація застосовує спрощенку і сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами
Списуйте матеріальні витрати відразу після фактичної оплати.
Організації на спрощеній системі з об'єктом оподаткування «доходи за мінусом витрат», має право зменшити податкову базу на матеріальні витрати (п. 1 ст. 346.14, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такі витрати (в разі їх економічної обгрунтованості) визнаються відразу після фактичної оплати. Це випливає з положень підпункту 1 пункту 2 статті 346.17, пункту 2 статті 346.16 та пункту 1 статті 252 Податкового кодексу РФ.
Виходячи з буквального тлумачення положень пункту 2 статті 346.16 Податкового кодексу РФ, визнавати матеріальні витрати потрібно за правилами статті 254 Податкового кодексу РФ. Однак роз'яснення Мінфіну Росії дозволяють зробити висновок, що такі витрати можна включити до розрахунку єдиного податку, якщо одночасно виконані тільки дві умови:
- ТМЦ (сировина, матеріали, інвентар, комплектуючі) отримані і оприбутковані на склад;
- витрати сплачені, тобто заборгованість перед постачальником погашена.
Читайте в журналі "Спрощенка"