Одним з найбільш поширених питань, що виникають у ІП, що знаходяться на ССО з податковою базою у вигляді доходів, зменшених на величину витрат, є питання про те, чи має право підприємець включити до витрат, що зменшують податкову базу, свої витрати на придбання особистого легкового автомобіля і на його експлуатацію. У податковому законодавстві немає прямої відповіді на дане питання, тому для відповіді на нього доведеться звертатися до сформованій думці фахівців Мінфіну та інших експертів, а також до судової практики.
Витрати на придбання автомобіля
Для того, щоб включити до складу витрат свої витрати на придбання особистого автомобіля, підприємець повинен вміти довести, що даний автомобіль є основним засобом, тобто є засобом праці, безпосередньо використовуються для здійснення діяльності. Чим далі підприємницька діяльність від перевезень, роз'їздів і т п. Тим важче це буде доводити.
Наприклад, є судовий прецедент, коли ІП, що займається встановленням металопластикових конструкцій, включив до складу витрат вартість легкового автомобіля, який він використовував, за його словами, для «отримання замовлень, проведення замірів і доставки комплектуючих». Податкова інспекція порахувала включення до витрат неправомірним, «оскільки підприємець здійснює вид діяльності, що не належить до вантажних і пасажирських перевезень вантажів», донарахувала податок, пені та штраф.
Підприємець оскаржив дії інспекції в суді, і суди різних інстанцій підтримали його. Ключові фрази судової ухвали наступні:
Таким чином, включаючи до витрат витрати на придбання автомобіля, при тому що використання цього автомобіля в економічній діяльності не цілком очевидно, підприємець серйозно ризикує вступити зустріти з боку податкових органів нерозуміння, з яким, можливо, доведеться боротися в суді. Гарантії, що іншим разом рішення суду буде настільки ж сприятливим для підприємця, немає.
По всій видимості, при вирішенні питання про внесення до складу витрат витрат на ремонт особистого автомобіля потрібно відповісти на те ж питання: чи зможе підприємець довести, що особистий автомобіль є для нього основним засобом.
Облік доходів і витрат - це просто!
Спробуйте Ельбу, з нами зручно.
Витрати на експлуатацію автомобіля
У ІП є підстави включити витрати на експлуатацію особистого легкового автомобіля (перш за все, на покупку палива) в свої витрати, якщо поїздки були спрямовані на здійснення підприємницької діяльності. Для цього не потрібно домагатися визнання особистого автомобіля основним засобом. Якщо ІП займається транспортними перевезеннями, то такі витрати відносяться до матеріальних витрат, а якщо іншою діяльністю, то вони підходять як витрати на службовий транспорт, оскільки в законодавстві немає очевидних перешкод для віднесення поняття «службовий транспорт» до особистого транспорту ІП, використовуваному в підприємницьких цілях . Треба зауважити, що нерідко застосовується в організаціях компенсація використання особистого транспорту в службових цілях, по сформованій думці, відноситься тільки до найманим працівникам і непридатна до ІП, які експлуатують свій автомобіль особисто.
- маршрут (маршрут повинен свідчити про підприємницький характер поїздки),
- час виїзду і повернення,
- відповідні показники лічильника шляху.
Щоб не винаходити щось своє можна скористатися встановленою формою. Можливо, що більш підходящої буде форма подорожнього листа для ІП, встановлена в нині скасований наказ Мінтрансу.
Включення до витрат інших витрат на експлуатацію, наприклад, на мийку або стоянку, по всій видимості, ще з більшою ймовірністю можуть викликати з боку податкових органів вимоги обґрунтувати включення автомобіля до складу основних засобів.
Таким чином, IP, що не займається автоперевезеннями, тим не менш, може включати до складу витрат витрати на бензин для особистого автомобіля, але тільки за умови документального обґрунтування економічної доцільності поїздок з точки зору своєї підприємницької діяльності. При цьому певний ризик появи претензій з боку податкових органів зберігається.
Доброго дня. Чи можливо крім палива списувати такі витрати на експлуатацію, як технічне обслуговування та ремонт?
Доброго дня.
В принципі, це можливо. Але потрібно бути готовим довести податківцям, що автомобіль ви використовуєте для бізнесу. Якщо ви не займаєтеся перевезеннями, це не так просто. Можуть вирішити, що ви неправомірно списали витрати і донарахувати податок.
Спасибі, Дарина. Як Ви вважаєте, як краще довести податковій, що авто використовується для бізнесу? Сфера - роздрібна торгівля через інтернет, тобто авто насправді використовується для доставки товарів покупцям по Москві і МО, але так як доставка на 90% безкоштовна, не знаю як підтвердити що на цій машині відбувається доставка. Може бути, вказувати в накладній ТОРГ-12, що доставка включена у вартість?
Олександр, здрастуйте. Вибачте, будь ласка, за довге очікування відповіді. Основним аргументом буде постановка автомобіля на баланс, в якості основного засобу. Або документальне підтвердження, що на автомобілі здійснювати перевезення товару. Під документами я маю на увазі шляхові листи, договору, в яких чітко прописується, що для транспортування товару від складу до кінцевої точки буде використовувати автомобіль ВП.
Добрий день. Я ІП на ССО. Займаюся виготовленням тари. Придбав Автомобіль Газель. Чи можу я списати вартість автомобіля, оформлення, страховку. З бензином зрозуміло, що потрібні шляхові листи для списання витрат по паливу. Чи будуть питання у податковій якщо Автомобіль використовується для доставки матеріалу і продукції?
Добрий день. Скажіть, будь ласка, чи можливо списання ПММ, якщо використовується авто чоловіка, який не значиться працівником, а тільки возить підприємця? У КВЕД зареєстрована діяльність кур'єра.
Здрастуйте, Олександре. З точки зору податкової, раз автомобіль не належить платникові податків, то витрати на ПММ не можна враховувати в розрахунку податку. Але головне, це використовувався автомобіль для отримання доходу. Якщо так, то, незважаючи на те, що він зареєстрований на чоловіка, ви можете списати ПММ до витрат. Судова практика показує, що суди стають на бік платника податків.
Спасибі за відповідь.
Якщо я правильно зрозумів, то можна, але треба готуватися будується в суді? Я думаю, головне - наявність шляхового листа. Ось тільки у всіх дорожніх листах присутня якась ліцензійна картка. Це що таке? І як тут бути?
Так, ви маєте рацію, шляховий лист буде вагомим доказом для обґрунтування витрат. А ліцензійна картка - видається, якщо здійснюєте ліцензовані перевезення на комерційній основі (перевезення пасажирів понад 8 осіб). В інших випадках за рядку "Ліцензійна картка" ставиться прочерк.
Вітаю! Чи може ІП на ССО 15 списати оплату навчання в автошколі в витрати? Вид підприємницької діяльності не пов'язаний з транспортними перевезеннями, проте все доставки замовлень планується доставляти на автомобілі, також забирати партії товару у постачальника на ньому.
Також при доставці товару необхідно проводити консультації і навчання, тому використовувати кур'єрські служби для цього не представляється можливим.
Катерина, здрастуйте. Думаю, що оплату навчання в автошколі ви не можете враховувати у витратах ССО, тому що даний витрата не відповідає списку витрат з статті 346.16 НК РФ. Рекомендую звернутися в вашу податкову і уточнити цей момент, так як саме вони будуть контролювати облік ваших витрат в ССО.
Підкажіть, будь ласка, виходить, що ІП сам собі виписує шляховий лист? А як бути з допуском водія і транспортного засобу. Що робити з полями "Водій за станом здоров'я до управління допущений" і "Автомобіль технічно справний. Виїзд дозволено."?
Привіт, Любов. Вірно, IP сам собі виписує шляховий лист. В полях "Водій за станом здоров'я до управління допущений." і "Автомобіль технічно справний. Виїзд дозволено." потрібно поставити підпис і розшифрування підпису, а також поставити печатку, якщо вона є.
Підкажіть, а де можна знайти інформацію про "межах норм, встановлених Кабінетом Міністрів України", в яких можна врахувати витрати на компенсацію за використання для службових поїздок особистого легкового автомобіля ВП.
Добрий день. Чи будуть вважатися витратами, пов'язаними з підприємницькою діяльністю, 1) поїздки з дому до робочого офісу, 2) поїздки до гос.органов з питань, пов'язаних з діяльністю (маю на увазі здачу звітності, поїздки в організації, що надають підтримку ІП і т.п .)?
Марина, добрий день.
Якщо ви зможете документально підтвердити, що автомобіль використовується у підприємницькій діяльності, то витрати, наприклад, на паливо вийде врахувати. Зазначу, що тут є свої підводні камені, тому я рекомендую ознайомитися з текстом під заголовком "Витрати на експлуатацію автомобіля".
Добридень!
ІП на ССО набуває автомобіль для підприємницької діяльності. Однак автомобіль купується у физ.лица. Які необхідні документи, для включення витрат на авто до витрат по УСН?
Добридень, Ольго. За загальним правилом з усіма угодами організацій з фізичними особами повинні здійснюватися у письмовій формі (подп. 1 п. 1 ст. 161 ЦК України). Щоб врахувати покупку у витратах, досить скласти закупівельний акт. У нього включіть умови продажу і оплати, а також реквізити і підписи сторін.
Втомилися від підприємницької рутини?
Витрати на легковий автомобіль
Одним з найбільш поширених питань, що виникають у ІП, що знаходяться на ССО з податковою базою у вигляді доходів, зменшених на величину витрат, є питання про те, чи має право підприємець включити до витрат, що зменшують податкову базу, свої витрати на придбання особистого легкового автомобіля і на його експлуатацію. У податковому законодавстві немає прямої відповіді на дане питання, тому для відповіді на нього доведеться звертатися до сформованій думці фахівців Мінфіну та інших експертів, а також до судової практики.
Витрати на придбання автомобіля
Для того, щоб включити до складу витрат свої витрати на придбання особистого автомобіля, підприємець повинен вміти довести, що даний автомобіль є основним засобом, тобто є засобом праці, безпосередньо використовуються для здійснення діяльності. Чим далі підприємницька діяльність від перевезень, роз'їздів і т п. Тим важче це буде доводити.
Наприклад, є судовий прецедент, коли ІП, що займається встановленням металопластикових конструкцій, включив до складу витрат вартість легкового автомобіля, який він використовував, за його словами, для «отримання замовлень, проведення замірів і доставки комплектуючих». Податкова інспекція порахувала включення до витрат неправомірним, «оскільки підприємець здійснює вид діяльності, що не належить до вантажних і пасажирських перевезень вантажів», донарахувала податок, пені та штраф.
Підприємець оскаржив дії інспекції в суді, і суди різних інстанцій підтримали його. Ключові фрази судової ухвали наступні:
Таким чином, включаючи до витрат витрати на придбання автомобіля, при тому що використання цього автомобіля в економічній діяльності не цілком очевидно, підприємець серйозно ризикує вступити зустріти з боку податкових органів нерозуміння, з яким, можливо, доведеться боротися в суді. Гарантії, що іншим разом рішення суду буде настільки ж сприятливим для підприємця, немає.
По всій видимості, при вирішенні питання про внесення до складу витрат витрат на ремонт особистого автомобіля потрібно відповісти на те ж питання: чи зможе підприємець довести, що особистий автомобіль є для нього основним засобом.
Облік доходів і витрат - це просто!
Спробуйте Ельбу, з нами зручно.
Витрати на експлуатацію автомобіля
У ІП є підстави включити витрати на експлуатацію особистого легкового автомобіля (перш за все, на покупку палива) в свої витрати, якщо поїздки були спрямовані на здійснення підприємницької діяльності. Для цього не потрібно домагатися визнання особистого автомобіля основним засобом. Якщо ІП займається транспортними перевезеннями, то такі витрати відносяться до матеріальних витрат, а якщо іншою діяльністю, то вони підходять як витрати на службовий транспорт, оскільки в законодавстві немає очевидних перешкод для віднесення поняття «службовий транспорт» до особистого транспорту ІП, використовуваному в підприємницьких цілях . Треба зауважити, що нерідко застосовується в організаціях компенсація використання особистого транспорту в службових цілях, по сформованій думці, відноситься тільки до найманим працівникам і непридатна до ІП, які експлуатують свій автомобіль особисто.
- маршрут (маршрут повинен свідчити про підприємницький характер поїздки),
- час виїзду і повернення,
- відповідні показники лічильника шляху.
Щоб не винаходити щось своє можна скористатися встановленою формою. Можливо, що більш підходящої буде форма подорожнього листа для ІП, встановлена в нині скасований наказ Мінтрансу.
Включення до витрат інших витрат на експлуатацію, наприклад, на мийку або стоянку, по всій видимості, ще з більшою ймовірністю можуть викликати з боку податкових органів вимоги обґрунтувати включення автомобіля до складу основних засобів.
Таким чином, IP, що не займається автоперевезеннями, тим не менш, може включати до складу витрат витрати на бензин для особистого автомобіля, але тільки за умови документального обґрунтування економічної доцільності поїздок з точки зору своєї підприємницької діяльності. При цьому певний ризик появи претензій з боку податкових органів зберігається.