Правила нарахування, пільги і розмір податку регулюються нормами Податкового кодексу, а також нормативними актами органів місцевого самоврядування.
Хто є платником
Оплачують цей вид податку громадяни, приватні підприємці та юридичні особи, які є власниками земельних ділянок або наділені правом безстрокового володіння.
Якщо земельна ділянка в оренді або на праві безстрокового користування, податок не сплачується.
Порядок оплати
Податкові органи складають для кожного власника ділянки повідомлення, в якому містяться відомості про розмір і часу сплати податку.
Якщо в розрахунку будуть помилки або ділянка була продана в той період, за який нараховано податок, слід заповнити спеціальну заяву і направити його в відділ податкової інспекції. Помилки трапляються. Нерідкі випадки, коли повідомлення про сплату податку направляються особам, які не володіють ділянкою вже протягом п'яти років. До цього потрібно поставитися серйозно, додати документи, що підтверджують відчуження майна.
Затягувати з оплатою не варто, оскільки при простроченні платежу передбачені сплата пені з податків і штрафів. Їх розмір може досягати 40 відсотків від загальної суми.
Якщо фізична або юридична особа мають право на пільгу зі сплати податку, вони надають відповідні підтверджуючі документи.
Також звільняються від сплати податку землі, які вилучені з обігу.
Оскільки земельний податок йде в казну місцевого бюджету, органи самоврядування мають право передбачати додаткові пільги для платників. Про те, чи передбачені пільги зі сплати податку можна проконсультуватися безпосередньо у співробітників податкової і в органах місцевого самоврядування.
Треба відзначити, що якщо особа не отримала повідомлення, це не означає того, що його не потрібно буде оплачувати. Для отримання відповідного документа при цьому потрібно буде звернутися в податкову інспекцію.
Кадастрова вартість землі і податкова база
Індивідуальні робили і організації самостійно запитують зазначену інформацію в кадастрової палаті і роблять розрахунок податку.
Податкова ставка встановлюється самостійно місцевою владою. У той же час вона не може бути більше 0,3% за володіння наступними землями:
- Землі, використовувані для ведення сільського господарства, городництва;
- Землі, які були надані для підсобного господарства, тваринництва;
- Землі, на яких знаходиться житловий фонд.
Ставка не вище ніж в 1,5% встановлюється для інших земельних ділянок.
Правила і приклад розрахунку
Для фізичних осіб
З огляду на вищевикладене, визначимо формулу для розрахунку податку фізособам.
S н = ((Ксзм х Дн) - Нс) х НСт х К зв х Кз2 х КНЛ,
де:
S н-сума податку;
Ксзм - кадастр. вартість ділянки;
Дн - частка в праві на ділянку;
Нс - пільга, яка зменшує податкову базу;
НСт - податкова ставка;
К зв - коефіцієнт володіння, застосовуваний якщо ділянка перебувала у власності менше календарного року
Кз2 - цей коефіцієнт для розрахунку податку за ділянку, право на який зареєстровано понад 10 років тому;
КНЛ - коефіцієнт податкової пільги.
для організацій
Сума податку розраховується юридичними особами самостійно, і декларація з податку подається до Податкової службу за місцем знаходження організації.
Нюанси та особливості оплати
Тепер платити за земельну ділянку під багатоквартирним будинком платити не потрібно.
Відповідальність за несплату
Податковим кодексом визначена відповідальність в вид штрафу і пені за прострочення або несплату, в тому числі неповну оплату суми земельного податку. Дана норма вказана в ст. 122 НК. Сума штрафу залежить від навмисності скоєних дій.
Якщо несплата земельного податку сталася ненавмисно, сума штрафу складе 20% від податку, в іншому випадку при навмисному характері - 40%.
Термін позовної давності встановлено в три роки. Для громадян він починається з дня виникнення заборгованості. Для юридичних осіб - з моменту закінчення розрахункового періоду.
Пені нараховуються на відміну від штрафу за кожен день прострочення. Законом встановлено ставку в розмірі 1/300 ставки рефінансування.
Рекомендуємо інші статті по темі