ПДВ або податок на додану вартість - основне джерело поповнення бюджетаУкаіни. Він є частиною доданої вартості товару або послуги. При регулюванні цін виробники враховують податок і включають його в кінцеву суму придбання продукту. Порядок і термін сплати ПДВ встановлюються Податковим кодексом Укаїни, де передбачено кілька ставок стягнення.
Варіанти податкових ставок
Нульова ставка застосовується в розрахунках ПДВ для експортних товарів. Це означає, що іноземні споживачі не платять податку вітчизняним експортерам. Підприємство, яке справило товар теж не сплачує грошей до держбюджету. У той же час експортер не повністю звільняється від оплати стягнень, так як зобов'язаний враховувати ПДВ при купівлі сировини від українських постачальників.
Щоб підприємство могло скористатися правом нульової ставки, воно повинно направити певний пакет документів уповноваженим державним органам. Перелік необхідних паперів описаний в ст. 165 НК РФ. Фірма зобов'язана зібрати все необхідне протягом півроку після початку експорту. У разі порушення зобов'язання з бюджету компанії віднімуть ПДВ в розмірі 10% або 18% з кожного проданого товару.
- Необхідні продовольчі товари;
- Велика частина медичних препаратів і приладів;
- Дитяча продукція;
- Деякі товари друкарень.
Ставка 18% поширюється на всі інші продукти.
Формула розрахунку
Розрахунок ПДВ не складний, він відбувається за простою формулою:
ПДВ = загальна вартість товару * податкова ставка / 100%
Головна складність при підрахунку - правильно визначити податкову базу (точну вартість товару в момент відвантаження) і відповідну податкову ставку.
Як приклад можна привести роботу підприємства по реалізації товарів для дітей. Продукція фірми підпадає під десятипроцентну ставку, це потрібно врахувати при обчисленні податку. Вартість однієї партії іграшок - 10000 рублів. Щоб підрахувати ПДВ, множимо кінцеву вартість на величину ставки і ділимо на 100%:
ПДВ = 10000 * 10% / 100% = 1000 рублів
З урахуванням податку загальна вартість однієї партії складе 11000 рублів. Покупцеві буде надано рахунок-фактура, в якому вказуються величини ПДВ для кожного окремого товару. Отримані 1000 рублів компанія-виробник сплачує до державного бюджету.
Ще один спосіб знаходження податку - виділення з суми. Наприклад, підприємство «Альфа» отримало кілька сотень одиниць товару від заводу «Бета» на суму 200 тис. Рублів. Вироби підпадають під 18% ставку. В такому випадку:
ПДВ = 200 тис. * (18% / 118%) = 30508.47 рублів
Нарахування ПДВ відбувається окремо для кожного товару, що продається або послуги.
- Продавець додає ПДВ за курсом БанкаУкаіни в момент авансу;
- Виробник нараховує податок на вартість товару при відвантаженні.
Іноді договори між постачальниками оформляються із застосуванням умовних одиниць. У. е. Прив'язані за курсом до певної іноземній валюті. Для розрахунку суми вхідного ПДВ потрібно уважно проаналізувати рахунки-фактури. Суми, зазначені в них, перераховуються в рублях. Згідно з українським законодавством продавець вираховує необхідну величину податку і сплачує її до держбюджету.
Особливості сплати податку
В економічній практиці прийнято стандартний звітний період - 1 квартал (3 місяці). Підсумки діяльності підприємства за цей час відображаються в квартальному звіті, тут же вказується сума ПДВ до сплати. Дані звіту вносяться в податкову декларацію, яка подається до податкової інспекції. Подавати звітність в уповноважені органи потрібно чотири рази за рік.
ПДВ сплачується протягом трьох місяців після податкового періоду. Для розрахунку суми виплат за один місяць застосовується наступний метод. Вирахуваний податок за один квартал ділиться на три рівні частини. Кожну частину підприємство зобов'язане сплатити до держбюджету до 25 числа кожного місяця наступного за податковим періодом кварталу.
Звільнення від сплати
Деякі індивідуальні підприємці і фірми можуть звільнятися від сплати ПДВ через декілька обставин:
- Якщо сумарний дохід за попередній квартал не перевищує позначки в 2 млн. Рублів. Єдиний виняток - імпортери акцизних товарів. Щоб звільнити свою фірму від сплати податків, потрібно подати виписку бухгалтерського балансу і необхідний пакет документів до податкової інспекції. Перше звільнення дається на рік, потім компанія зобов'язана заново підтвердити свій статус;
- При спеціальних режимах оподаткування;
- Під час експорту товарів.
Звільнення від податків має і негативні наслідки для фінансової діяльності підприємства. Воно не може виставляти рахунки з зазначеним податком при розрахунку за сировину з постачальником. Ця сума буде додана до кінцевої вартості товару на полиці магазину.