Компанія застосовує в податковому обліку амортизаційну премію
У бухобліку амортизаційної премії немає. Тут основні засоби завжди списуються в загальному порядку (ПБО 6/01)
10 відсотків вартості майна (а по об'єктах, які належать до третьої - сьомої амортизаційних групах, 30%) включили до витрат того періоду, коли об'єкт почали амортизувати. Підстава - пункт 9 статті 258 і пункт 3 статті 272 НК РФ
Облікова політика для цілей бухгалтерського і податкового обліку; податкові регістри нарахування амортизації
Компанія застосовує різні методи амортизації
У бухобліку чотири способи нарахування амортизації (п. 18 ПБУ 6/01): - лінійний спосіб; - спосіб зменшуваного залишку. При використанні цього способу можна застосовувати коефіцієнт прискорення - в розмірі не вище 3; - спосіб списання вартості за сумою чисел років терміну корисного використання; - спосіб списання вартості пропорційно обсягу продукції (робіт)
У податковому обліку амортизацію нараховують одним з двох способів (ст. 259 НК РФ): - лінійним; - нелінійним. Коефіцієнти прискорення можна застосовувати, зокрема, за основними засобами, які (ст. 259.3 кодексу): - працюють в умовах агресивного середовища або підвищеної змінності - в розмірі не більше 2; - є предметом лізингу - в розмірі не більше 3 (не застосовується до об'єктів, які належать до першої-третьої амортизаційних групах)
Облікова політика для цілей бухгалтерського і податкового обліку. Форми № ОС-1 і № ОС-6, податковий регістр нарахування амортизації. Якщо в податковому обліку застосовуються коефіцієнти, також будуть потрібні: розпорядження керівника про роботу основних засобів в режимі підвищеної змінності; підтвердження того, що обладнання працює в агресивному середовищі. договори лізингу
Компанія встановила по одному і тому ж об'єкту основних засобів різні строки корисного використання
У бухобліку строк корисного використання об'єктів основних засобів організація встановлює самостійно в момент їх прийняття до обліку (п. 20 ПБУ 6/01)
Облікова політика для цілей бухгалтерського і податкового обліку; форми № ОС-1 і № ОС-6
Компанія в бухгалтерському обліку на кінець року провела переоцінку власних основних засобів
За підсумками переоцінки деякі групи основних засобів піддаються уцінку. Після цього в бухобліку амортизація початку нараховуватися в менших сумах, виходячи з зниженої в ціні вартості об'єктів. Підстава - пункт 15 ПБУ 6/01
У податковому обліку результати бухгалтерської переоцінки не враховуються і на суми амортизації не впливають (абз. 6 п. 1 ст. 257 НК РФ)
Облікова політика для цілей бухгалтерського обліку та розпорядження керівника про проведення переоцінки. Крім того, документи, що підтверджують проведену переоцінку (відновну вартість об'єктів), і бухгалтерська довідка з розрахунком відновної вартості і перерахунком амортизації. Податковий регістр нарахування амортизації
Компанія придбала права на земельні ділянки
У бухобліку земельні ділянки не належать до амортизується майну (п. 17 ПБУ 6/01), і тому їх вартість до витрат не включається
У податковому обліку витрати на покупку прав на землю враховуються (п. 3 ст. 264.1 НК РФ) одним з двох способів: - рівномірно протягом обраного організацією терміну (не менш п'яти років); - поступово, в кожному звітному (податковому) періоді в сумі, що не перевищує 30 відсотків від податкової бази попереднього року. Обраний спосіб закріплений в обліковій політиці організації
Облікова політика для цілей бухгалтерського і податкового обліку; податкові регістри з обліку витрат на покупку прав на земельні ділянки
Компанія купила імпортне основний засіб, і пов'язані з цим митні платежі і мита враховані по-різному
Перераховану на рахунок митниці мито і збір включили у вартість основних засобів (п. 8 ПБО 6/01 «Облік основних засобів»)
У податковому обліку суму митних зборів, а також ввізних мит одноразово включили до витрат. Підстава - підпункт 1 пункту 1 статті 264 і пункт 4 статті 252 НК РФ
Облікова політика для цілей бухгалтерського і податкового обліку; форми № ОС-1 і № ОС-6; податковий регістр обліку митних платежів
Витрати по нематеріальних активів
Компанія використовує різні способи нарахування амортизації
У податковому обліку способів списання тільки два: лінійний і нелінійний (ст. 259 НК РФ)
Облікова політика для цілей бухгалтерського і податкового обліку; картки обліку № НМА-1; податкові регістри нарахування амортизації
На балансі компанії числяться нематеріальні активи, визначити термін служби яких неможливо (наприклад, товарні знаки)
У податковому обліку зазначені об'єкти амортизуються протягом 10 років (п. 2 ст. 258 НК РФ)
Затверджений керівником список НМА, встановити термін служби яких не представляється можливим. Картки обліку № НМА-1 і податкові регістри амортизації
Витрати на матеріали і товари
Компанія використовує різні способи списання матеріалів і товарів
У бухгалтерському обліку можливі наступні методи списання матеріалів і товарів (п. 16 ПБУ 5/01): - за вартістю кожної одиниці; - по середньої вартості; - спосіб ФІФО (за вартістю перших за часом придбань)
У податковому обліку діють ті ж способи, що і в бухобліку. Однак є четвертий метод списання - ЛІФО (за вартістю останніх за часом придбань). Всі ці способи передбачені пунктом 8 статті 254 НК РФ
Облікова політика для цілей бухгалтерського і податкового обліку; податкові регістри обліку витрат на матеріали або товари
Компанія в бухгалтерському обліку амортизує всі основні засоби, а в податковому - тільки ті, які коштують більше 20 000 руб.
У бухгалтерському обліку всі основні засоби компанія амортизує. Справа в тому, що пунктом 5 ПБУ 6/01 бухгалтеру надано вибір - амортизувати основні засоби не дорожче 20 000 руб. або врахувати як матеріали
Майно, яке коштує не більше 20 000 руб. в податковому обліку включають до складу матеріалів. При розрахунку податку на прибуток вартість такого майна врахували у витратах в момент введення в експлуатацію (п. 1 ст. 256 НК РФ)
Облікова політика для цілей бухгалтерського обліку; регістр нарахування амортизації у бухгалтерському обліку; податковий регістр формування матеріальних витрат
Компанія купила імпортні матеріали або товари
Перераховані на рахунок митниці мито і збір бухгалтер компанії включив у вартість товарів або матеріалів (п. 6 ПБУ 5/01)
У податковому обліку суму митних зборів, а також ввізних мит одноразово списали на витрати (подп. 1 п. 1 ст. 264 і п. 4 ст. 252 НК РФ)
Облікова політика для цілей бухгалтерського і податкового обліку; податковий регістр обліку митних платежів
Компанія використовує різні способи визначення вартості товарів
Витрати по заготівлі та доставці товарів в бухобліку включили до складу витрат на продаж (п. 13 ПБУ 5/01)
Облікова політика для цілей бухгалтерського і податкового обліку
Витрати за окремими операціями
Компанія в податковому обліку одноразово визнала «тривають» витрати, щодо яких не встановлено термін списання
У податковому обліку витрати з невстановленим терміном списання компанія списує одноразово. Підстава - підпункт 3 пункту 7 статті 272 кодексу. Однак зазначимо, що стосовно деяких витрат (наприклад, на покупку комп'ютерної програми) інспектори можуть оскаржити правомірність подібного підходу. Якщо компанія хоче гарантовано уникнути конфлікту з ревізорами, спірні витрати варто визнавати рівномірно
Облікова політика для цілей бухгалтерського і податкового обліку; податкові регістри по відповідних витрат
Компанія застосовує різні способи списання загальногосподарських витрат
У бухгалтерському обліку загальногосподарські витрати бухгалтер розподілив між собівартістю окремих видів продукції (п. 9 ПБО 10/99)
У податковому обліку зазначені витрати списані одноразово (п. 2 ст. 318 НК РФ)
Облікова політика для цілей бухгалтерського і податкового обліку; податкові регістри по відповідних витрат
Компанія створює резерви тільки в податковому обліку
У бухгалтерському обліку компанія не створює резерви
У податковому обліку створений резерв (наприклад, на ремонт основних засобів або по сумнівних боргах). Його сума, як правило, зменшує оподатковуваний дохід у поточному звітному періоді (див. Наприклад, ст. 324 НК РФ)
Облікова політика для цілей бухгалтерського і податкового обліку; податкові регістри за відповідними резервами
Компанія виявила помилку в минулих податкових періодах, що призвела до заниження податку на прибуток
У податковому обліку перерахувати податок треба в той період, в якому була допущена похибка. Це випливає з пункту 1 статті 54 НК РФ. Бухгалтер виправив помилку, подавши «уточненку» за минулий період, а також доплатив податок і пені
Уточнена декларація з податку на прибуток; виправлені податкові регістри, оборотна відомість за рахунком 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»; бухгалтерська довідка
Компанія в звітному (податковому) періоді безоплатно отримала гроші від: - засновника з часткою в статутному капіталі компанії більше 50 відсотків; - «дочки», в статутному капіталі якої володіє часткою більше 50 відсотків
У бухгалтерському обліку такі кошти враховуються у складі інших доходів (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходи організації»). Ця сума визнається на дату надходження грошей
У податковому обліку отримані таким чином кошти не відображаються (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ)
Копії статуту і списку засновників; відомість за поточний звітний період за рахунком 98 «Доходи майбутніх періодів» субрахунок «Безоплатні надходження»; бухгалтерська довідка-розрахунок постійного податкового активу