Компанії повинні здійснювати інвентаризацію не тільки за своїм майну, а й щодо резервів. Так, щорічно всі компанії повинні проводити опис відпускних резервів. У зв'язку з цим, всі директори організацій повинні знати, що являє собою зразок інвентаризації резерву на оплату відпусток.
загальні положення
Інвентаризація даного резерву в рамках системи бухобліку повинна здійснюватися спеціальною комісією, в повній відповідності з принципами, які вказані в методичних рекомендаціях щодо проведення перевірки власності і зобов'язань. В рамках податкового обліку опис проводиться за методикою, закріпленою в податковому законодавстві.
Призначення інвентаризації відпускного резерву
- обсяг витрат на відпустки став більше резерву, нарахованого за нинішній рік;
- розмір резерву на кінець року більше, ніж витрати на відпустки.
У першій ситуації сума перевищення повинна бути включена в структуру витрат на оплату роботи, а в другій - негативна різниця повинна включатися в структуру внереализационной прибутку.
Мета інвентаризації резерву на оплату відпусток - перевірка того, чи обґрунтовані і «реальні» чи значаться залишки сум.
Як проводиться інвентаризація
У рамках проведеної інвентаризації організації повинні:
- За відомостями кадрової або бухгалтерської служби порахувати, яку кількість днів основної та додаткової оплачуваної відпустки не було використано співробітниками компанії. Дані відомості можна взяти з особової картки працівника і з уніфікованої форми «особистий рахунок» (Т-54).
- Відштовхуючись від прийнятого в компанії методу розрахунку середньої зарплати, розрахувати «розрахунковий» розмір зарплати працівників за один робочий день. Розмір середньої зарплати за місяць можна розрахувати виходячи з відомостей бухобліку або статистичної звітності, а розмір середньої зарплати за день - виходячи з положень Трудового Кодексу.
- Розрахувати розмір витрат на оплату на кінець року відпусток, не використаних співробітниками (з урахуванням витрат на страховку). Отриманий результат необхідно зіставити із залишком резерву на оплату майбутніх відпусток, що значиться в бухгалтерському обліку.
Такі розрахунки необхідно здійснювати за групами співробітників, витрати на оплату праці яких враховуються на різних рахунках.
Проведення у бухгалтерському обліку
Проведення за інвентаризації резерву на оплату відпусток наступні:
- Д20, 23, 25, 26, 29, 44 - К96 - розмір нарахованого резерву більше, ніж розмір витрат на оплату відпусток за рік, здійснюється одноразова донарахування резерву.
- Д20, 23, 25, 26, 29, 44 - К96 - розмір резерву на майбутні відпустки більше, ніж розмір витрат на оплату невикористаних відпусток, резерв зменшується на відповідну різницю.
Зразок наказу на інвентаризацію резерву на оплату відпусток
Приєднуйтесь до обговорення в розділі Питання-відповідь. Якщо Ви не знайшли потрібної теми, то задайте своє питання.