В організації (ТОВ, ОСНО) працевлаштовані засновники. Засновники крім окладу отримують персональні надбавки за виробничі результати. Засновники були відправлені у відпустку, однак при розрахунку середнього заробітку для розрахунку відпускних, не були включені суми персональних надбавок. Підкажіть будь ласка - які можливі претензії з боку перевіряючих органів з огляду на неправильно розрахунку сум відпускних? Уточнення - засновники претензій не мають.
чи має сенс донарахувати відпускні за минулі періоди (розраховані неправильно) поточним періодом (або потрібно минулим періодом?), доплатити страхові внески та податки поточним періодом а також виплатити компенсацію за затримку виплати відпускних. Чи зніме це претензії з боку перевіряючих органів.
можна донарахувати відпускні за минулі періоди (розраховані неправильно) поточним періодом, нарахувати доплатити страхові внески та податки поточним періодом, а також виплатити компенсацію за затримку виплати відпускних. або необхідно провести ці виправлення в минулих періодах. Питання стосується відображення даних нарахувань в звітності - 6-ПДФО, 4-ФСС, РСВ-1.
У разі, якщо буде перевірка Роструда, можливе застосування адміністративного штрафу за порушення трудового законодавства (протягом одного року з дня вчинення правопорушення).
У розглянутій в питанні ситуації були занижені суми відпускних, розрахованих, нарахованих та виданих працівникам. З точки зору податкового обліку ніяких порушень організація не зробила, витрати не завищила, податки, відповідно, не занизила. У бухгалтерському обліку також ніяких помилок не допущено. Тобто претензій з боку податкової інспекції бути не повинно.
У той же час організація порушила встановлений організацією порядок розрахунку відпускних, які покладаються працівникам відповідно до трудового законодавства.
За порушення трудового законодавства роботодавця і посадових осіб можуть притягнути до відповідальності пост. 5.27 КоАП РФ.
Притягати винних до адміністративної відповідальності має право державні інспектори праці при проведенні планової або позапланової перевірки роботодавця або суд (ст. 357 Трудового кодексу України. Ст. 23.1 КоАП України).
При цьому роботодавець може бути притягнутий до адміністративної відповідальності за порушення у сфері трудового законодавства протягом одного року з дня вчинення (виявлення) адміністративного правопорушення.
Розглядати справи про адміністративні правопорушення за ч. 1. 3. 4. 6 ст. 5.27 КоАП України (порушення трудового законодавства) і за ч. 1-4 ст. 5.27.1 КоАП України (порушення вимог охорони праці) можуть державні інспектори праці (ст. 23.12 КоАП України) і судді, якщо справа передана на розгляд судді (ч. 2 ст. 23.1 КоАП України). Окремі правопорушення розглядаються тільки суддями (ч. 2. 5. 7 ст. 5.27, ч. 5 ст. 5.27.1 КоАП РФ) або тільки державними інспекторами праці (ст. 5.28-5.34. 15.34 КоАП РФ). Тому термін, протягом якого роботодавця можуть притягнути до адміністративної відповідальності за порушення у сфері трудового законодавства, залежить від того, хто саме розглядає справу про адміністративне правопорушення, скоєному роботодавцем.
Строк, обчислюваний місяцями, закінчується у відповідне число останнього місяця, а якщо цей місяць не має відповідного числа - в останню добу цього місяця. Строк, обчислюваний роками, закінчується у відповідні місяць і число останнього року.
Якщо було вчинено адміністративне правопорушення, яке виражається у формі бездіяльності, термін притягнення до відповідальності обчислюється з дня, наступного за останнім днем періоду, наданого для виконання відповідної обов'язки.
Подібні донарахування, якщо навіть будуть проведені, швидше за все, все одно не зможуть виключити претензії з боку трудової інспекції (в разі проведення перевірки) і ризик залучення до адміністративної відповідальності.
При цьому КоАП України не передбачає звільнення від відповідальності у цій підставі (виправлення помилки). Тобто в разі, якщо порушення виявлено, факт виправлення помилки не звільнить організацію від відповідальності.
Донарахувати відпускні за минулі періоди (розраховані неправильно) потрібно поточним періодом як виправлення помилки в бухобліку, нарахувати, доплатити страхові внески та ПДФО потрібно теж поточним періодом. Також потрібно виплатити компенсацію за затримку виплати відпускних.
Щодо виправлення помилки в бухгалтерському обліку та звітності
Виправляти потрібно будь-які помилки, які призвели до неправильного відображенню (невідображення) фактів господарської діяльності в бухгалтерському обліку і (або) бухгалтерської звітності організації.
Помилки можуть виникати в зв'язку з:
- неправильним застосуванням законодавства;
- неправильним застосуванням облікової політики організації;
- неточностями в обчисленнях;
- неправильної класифікації або оцінкою фактів господарської діяльності;
- неправильним використанням інформації, яка є на дату підписання бухгалтерської звітності;
- недобросовісними діями посадових осіб організації.
Таким чином, невідображення в попередньому році (роках) в бухгалтерському обліку операції з нарахування (частково) відпускних, є помилкою, яку слід виправити.
Щодо необхідності подати уточнену декларацію з податку на прибуток за попередні роки
Можна не подавати (за деякими винятками).
Винятками є такі випадки:
Висновок. при донарахування відпускних за минулі роки організація не зобов'язана подавати уточнені декларації з податку на прибуток за деякими винятками.
Щодо страхових внесків
Висновок. відомості про відпускні, нараховані (донараховані) і виплачених працівникам, відобразити потрібно в звітності за період донарахування.
Щодо відображення донарахованих і виплачених відпускних в довідці за формою 2-ПДФО
Суму доходу у вигляді донарахованих відпускних потрібно відобразити в довідці за формою 2-ПДФО за період виплати донарахованих сум.
Дата фактичного отримання доходу у вигляді відпускних визначається як день виплати доходу (пп. 1 п. 1 ст. 223 Податкового кодексу України).
Щодо відображення в 6-ПДФО
Донараховані за минулі роки відпускні та ПДФО з них потрібно відобразити в розділі 1 і 2 розрахунку за формою 6-ПДФО за період виплати донарахованих відпускних.
Правила заповнення розділу 1
- в рядках 020. 025 - суми нарахованого доходу (в т. Ч. Окремо в вигляді дивідендів).
- в рядках 040. 045. 070. 080. 090 - суми розрахованого, утриманого, стягнутого і повернутого (в т. Ч. Зайво утриманого в попередніх податкових періодах) податку за період здачі звіту в цілому по всім фізичним особам, щодо яких податковий агент є джерелом доходу.
- в рядку 050 - сума фіксованого авансового платежу - показника, з урахуванням якого податковий агент розраховує ПДФО з доходів трудящих-мігрантів;
Розділ 1 заповнюється за кожною із ставок ПДФО, якщо податковий агент виплачував доходи, що оподатковуються за різними ставками. Тоді підсумкові рядки розділу (рядки 060-090) заповнюються тільки на першій сторінці.
Правила заповнення розділу 2
Розділ 2 заповнюється в цілому по всім одержувачам доходу, і в ньому необхідно вказати:
Основні дати розрахунку, утримання і крайні дати сплати ПДФО за видами доходів наведені в таблиці.
Щодо утримання ПДФО з суми компенсації працівникам за затримку зарплати (відпускних)
Утримувати не потрібно (при дотриманні певних умов).
ПДФО не обкладаються всі види передбачених законодавством компенсаційних виплат (у межах встановлених норм), зокрема пов'язаних з виконанням працівником трудових обов'язків і відшкодуванням йому витрат (п. 3 ст. 217 Податкового кодексу України).
Компенсація за затримку зарплати (відпускних) передбачена трудовим законодавством. При цьому в Трудовому кодексі України встановлено мінімальний розмір цієї виплати. Однак організація має право прописати в трудовому або колективному договорі з працівником, іншому локальному нормативному акті підвищений розмір подібної компенсації (ст. 236 Трудового кодексу України).
Суми компенсації за затримку зарплати підпадають під дію п. 3 ст. 217 Податкового кодексу України. відповідно, утримувати з них ПДФО не потрібно. При цьому не обкладається ПДФО компенсація як в мінімальному розмірі, так і в підвищеному (за умови, що виплата компенсації в підвищеному розмірі передбачена трудовим або колективним договором, іншим локальним нормативним актом).
Якщо виплата компенсації в підвищеному розмірі документально не закріплена, то від оподаткування ПДФО звільняється лише та частина компенсації, яка надана в розмірі, передбаченому Трудовим кодексом України (тобто в мінімальному). З суми перевищення треба утримати ПДФО.
Висновок: з суми компенсації працівникам за затримку зарплати (відпускних) ПДФО утримувати не потрібно. Це справедливо у відношенні як мінімального, так і підвищеного розміру зазначеної виплати (при дотриманні певних умов).
Щодо нарахування страхових внесків на суму компенсації працівникам за затримку зарплати (відпускних)
Вони не були одностайними з цього питання не вироблена.
При затримці виплати зарплати (відпускних) роботодавець зобов'язаний виплатити компенсацію працівникам в розмірі не нижче встановленого законодавством. Крім того, роботодавець має право виплатити компенсацію в підвищеному розмірі, якщо відповідне умова прописана в колективному (трудовому) договорі, локальному нормативному акті або регіональному (галузевому) угоді, до якого він приєднався.
Підтвердження: ст. 236 Трудового кодексу України.
На суму компенсації працівникам за затримку зарплати страхові внески краще нараховувати.
Даний відповідь підготовлений на підставі інформації, що міститься в питанні. Якщо в питанні малася на увазі інша ситуація, необхідно її конкретизувати, виклавши якомога детальніше. В такому випадку відповідь може бути отриманий з більшою часткою точності.
В організації (ТОВ, ОСНО) працевлаштовані засновники. Засновники крім окладу отримують персональні надбавки за виробничі результати. Засновники були відправлені у відпустку, однак при розрахунку середнього заробітку для розрахунку відпускних, не були включені суми персональних надбавок. Підкажіть будь ласка - які можливі претензії з боку перевіряючих органів з огляду на неправильно розрахунку сум відпускних? Уточнення - засновники претензій не мають.
чи має сенс донарахувати відпускні за минулі.