Наприклад, якщо у СГД основними покупцями є ПДВ-ники, і при цьому у нього набігає солідна сума вхідного ПДВ, сплаченого постачальникам при купівлі товарів, робіт, послуг, яку можна включити до податкового кредиту і таким чином зменшити суму податку до сплати, - краще платити ПДВ.
Однак, до недавнього часу далеко не всі суб'єкти госпдіяльності мали це почесне право - бути платниками даного податку.
У Податковому кодексі (ПКУ) існує обмеження по сумі оподатковуваних операцій, після перевищення якої реєстрація носить обов'язковий характер. Згідно п. 181.1 якщо за останні 12 календарних місяців фіз- або юрособа поставить товари, роботи, послуги на суму понад 300 000 грн. така особа зобов'язана стати платником ПДВ.
а) юридична особа, створена відповідно до закону у будь-якої організаційно-правовій формі, в тому числі підприємство з іноземними інвестиціями, яка:
- або є платником єдиного податку за ставкою в розмірі 5 або 10 відсотків і добровільно переходить у встановленому цим Кодексом порядку на сплату єдиного податку за ставкою в розмірі 3 або 7 відсотків;
б) фізична особа - підприємець, яка:
- або є платником єдиного податку за ставкою в розмірі 3 або 7 відсотків;
- або є платником єдиного податку за ставкою в розмірі 5 або 10 відсотків і добровільно переходить у встановленому цим Кодексом порядку на сплату єдиного податку за ставкою в розмірі 3 або 7 відсотків;
в) юридична особа, фізична особа, фізична особа - підприємець, яка ввозить товари на митну територію України;
г) представництво нерезидента. яка не має статусу юридичної особи.
Умова для добровільної реєстрації
Здавалося б, тепер бізнес може зітхнути вільно - будь СГД, який потрапляє під визначення «особи», може стати платником ПДВ. Однак, не все так просто.
Якщо уважно придивитися до пункту 182.1 ПКУ. добровільно зареєструватися може особа, яка провадить оподатковувані операції. А згідно з п. 183.8 податковий орган може відмовити в реєстрації, якщо буде встановлено, що СГД не провадить поставок товарів / послуг.
На практиці при подачі платником заяви про реєстрацію податкових органів вимагають оригінали та / або копії документів, що підтверджують факт проведення поставок товарів, робіт, послуг. Які саме документи вимагають податківці?
Як правило, це:
2. Накладні, акти виконаних робіт.
3. Банківські виписки.
Висновок: для того, щоб добровільно зареєструватися платником ПДВ, підприємство або приватний підприємець повинні попередньо провести оподатковувані поставки і належним чином оформити документально ці операції.
Заява про регістрацііплательщіком ПДВ - строки та порядок подання, форма
Заява подається до податкового органу за місцезнаходженням підприємства або місцем проживання підприємця. Подати його в разі добровільної реєстрації потрібно не пізніше, ніж за 20 днів до початку місяця, з якого особа бажає стати платником ПДВ (п. 183.3 та п. 183.4 ПКУ).
Якщо суб'єкт спрощеної системи вирішив перейти зі сплати єдиного податку за без-ПДВшній ставкою на ПДВ-ву (з 5 на 3% або з 10 на 7%), заява подається не пізніше, ніж за 15 днів до початку кварталу, в якому відбудеться перехід на нову ставку єдиного податку (п. 183.5 ПКУ).
Заява подає особисто приватний підприємець або керівник підприємства або його представник, наділений відповідними повноваженнями (як правило, оформляється довіреність). При собі необхідно мати при собі посвідчення особи (п. 183.7 ПКУ).
Якщо підстави для відмови відсутні, податковий орган видає свідоцтво платника ПДВ або направляє його поштою з повідомленням про вручення. Відбувається це в терміни, передбачені п. 183.9 ПКУ:
- не пізніше робочого дня, наступного за бажаним (планованим) днем реєстрації, зазначеним в заяві - якщо заяву подано менше. ніж за 5 днів до бажаного дня;
- не пізніше бажаного (запланованого) дня реєстрації, зазначеного в заяві - якщо заяву подано більше. ніж за 5 днів до бажаного дня.
- протягом 5-ти робочих днів - якщо бажаний (запланований) день не зазначено у заяві.
Завантажити форму заяви та Методичні рекомендації щодо його заповнення можна тут:
Реєстраційна заява платника податку на додану вартість (форма №1-ПДВ)