Всім організаціям відомо, що з доходів працівників потрібно вичитати податок на користь держави. І одним з таких видів доходу є відпускні. Виникає резонне питання - чи обкладаються відпускні ПДФО? Які фактори враховуються при нарахуванні відпускних, коли кошти будуть перераховані працівникові, і чи стягується з цієї суми прибутковий податок - розглянемо це питання докладніше.
Як визначається сума відпускних
Відповідь на питання, відпускні обкладаються ПДФО чи ні, в цілому, простий: відпускні - це дохід співробітника, а значить, повинен обкладатися ПДФО. Але це тільки верхівка айсберга. Підрахунок ПДФО пов'язаний з визначенням розміру самих відпускних, тому почнемо з цього.
- Щоб підрахувати суму середньоденної заробітної плати за період (наприклад, за рік): підсумовують весь дохід, нарахований співробітнику за 12 місяців, і ділять на сукупність робочих днів за цей рік. Отримують середньоденний заробіток. Отриману суму (за день) множать на кількість відпускних днів. В результаті отримують загальну суму виплат на відпустку даного співробітника.
- У деяких районах країни працівникам належить нарахування на ставку коефіцієнтів, властивих цьому району. Чи нараховується районний коефіцієнт на суму відпускних? Ні, середній річний або піврічний заробіток, що береться для розрахунку суми відпускних, не включає в себе районний коефіцієнт.
- При нарахуванні суми відпускних враховують кожен відпрацьований співробітником день; якщо працівник хворів, навчався, перебував у відпустці за свій рахунок, то ці дні не зараховуються.
- Якщо працівник не досяг 18-річного віку, він має право піти у відпустку, не пропрацювавши шести місяців.
- Якщо співробітник бажає отримати відпустку, відпрацювавши півроку, то буде відпочивати тільки 14 календарних днів. Відповідно, і суму відпускних отримає тільки за два тижні.
Відповідно до закону Російської Федерації, як і будь-який дохід, відпустку обкладається ПДФО.
Визначаємо суму прибуткового податку
Щоб визначити суму прибуткового податку, потрібно врахувати кілька моментів:
Резидентом вважається платник податку, який перебуває в Російській Федерації безвиїзно і законно більше 183 діб в році. Якщо ці умови не дотримані, то людина не вважається резидентом РФ, і оподаткування доходів для нього становитиме 30%.
Терміни перерахування ПДФО
ПДФО з відпускних у бухобліку
ПДФО, що береться з нарахувань на відпустку трудящого в різних відомствах, має різний статус. Сума ПДФО в податкових органах проходить за графою «Витрати на оплату праці». Коли на відпускні нараховують відсоток обов'язкових страхувань, ці суми вносяться в графу «Інші витрати».
У бухобліку загальна сума нарахувань на відпустку разом з відрахуваннями на страховку відображаються як «Інші витрати по головному місцем роботи». Сума, що підлягає до відрахування (податок на відпускні), як і інші витрати, показується в тому часовому проміжку, коли була нарахована і видана за фактом. За бухгалтерії відрахування ПДФО з відпускних проводиться так: дебет рахунку 68 «розрахунки з податків і зборів» - кредит рахунку 70 «витрати по оплаті праці». Податок береться з щомісячного заробітку працівника і відпускних виплат окремо, так як вони оподатковуються за різними відсотковими ставками. Головний нюанс в налогоотчісленіі з відпускних сум в тому, що вони повинні бути відправлені в казну держави в день, коли відпускні були видані людині, який іде у відпустку
Мінімальний 28-денну відпустку покладається будь-якій працюючій людині. Використати цю відпустку можна разово в повному обсязі або двічі (фрагментами). Відпускні нараховуються за 3 дні до офіційної дати відпустки. Зарплата і нарахування коштів на відпустку рівноцінні в очах закону, а значить, знімається питання - чи обкладаються відпускні прибутковим податком. Обов'язково обкладаються. Бухгалтерія перераховує ПДФО до бюджету на наступний день після виплати грошей. Днем отримання заробітної плати (відпускних коштів) вважають останнє число у місяці.