Що робити, якщо отримано повідомлення про блокування податковою накладною?
Підприємство - платник ПДВ отримало від органу ДФС повідомлення про блокування реєстрації податкової накладної в ЄРПН. Які документи і в який термін потрібно подати? Що робити в разі відмови УКРІНФОРМ розблокувати реєстрацію податкової накладної після надання необхідних документів та пояснень?
Таблиця також повинна бути представлена в електронній формі.
Комісія УКРІНФОРМ протягом п'яти робочих днів, наступних за днем отримання пояснень та документів, зобов'язана прийняти рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН / РК в ЄРПН.
- ненадання платником податків письмових пояснень щодо підтвердження інформації, зазначеної в податковій накладній / розрахунку коригування, до якої / якого застосовано процедуру призупинення реєстрації відповідно до п. 201.16 Податкового кодексу України (далі - ПКУ);
- ненадання платником податків копій документів відповідно до підпункту "в" пп. 201.16.1 ПКУ (тобто документів згідно з Переліком № 567);
- надання платником податків копій документів, які складені з порушенням законодавства і / або не є достатніми для прийняття комісією УКРІНФОРМ рішення про реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування.
При розгляді Комісією УКРІНФОРМ документів і пояснень платника податків, такий платник не має права бути присутнім на засіданні Комісії.
У разі отримання платником податків рішення Комісії УКРІНФОРМ про відмову в реєстрації ПН / РК в ЄРПН, такий платник має право на адміністративному чи судовому порядку такого рішення.
Адміністративне оскарження здійснюється відповідно до п. 56.23 ПКУ, а саме:
- платник податків подає скаргу на рішення Комісії УКРІНФОРМ протягом 10 календарних днів, наступних за днем його отримання. Якщо останній день цього строку припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем терміну вважається перший (після такого вихідного або святкового дня) робочий день;
- адміністративна скарга розглядається Комісією про розгляд скарг протягом 10 календарних днів з дня її отримання. Термін розгляду скарги не може бути продовжений. Участь уповноваженої особи Мінфіну на засіданні при розгляді скарги Комісією про розгляд скарг є обов'язковим.
У разі незадоволення скарги платник податків має право звернутися до суду.
Коли повинні зареєструвати «розблокувати» податкову накладну?
В який термін повинна бути зареєстрована в ЄРПН «розблокована» податкова накладна і що буде, якщо на таку дату буде відсутній необхідна сума реєстраційного ліміту?
Відповідно до пп. 201.16.4 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) податкова накладна / розрахунок коригування, реєстрація яких в ЄРПН було зупинено, реєструється в день настання одного з наступних подій:
- прийнято рішення комісією УКРІНФОРМ про їх реєстрації в ЄРПН;
- вступило в законну силу рішення суду про реєстрацію відповідної ПН / РК в ЄРПН.
Крім цього, підставою для реєстрації податкової накладної є задоволення скарги платника податків на рішення Комісії УКРІНФОРМ про відмову її реєстрації в ЄРПН.
Згідно п. 201.10 ПКУ платник податку має право зареєструвати в ЄРПН податкову накладну, в якій загальна сума ПДВ не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200 1 .3 ПКУ (тобто реєстраційний ліміт). Якщо сума реєстраційного ліміту менше, ніж сума ПДВ у поданій на реєстрацію податкової накладної, то підприємство повинно перерахувати потрібну суму коштів зі свого поточного рахунку на свій рахунок в СЕА ПДВ.
У разі відсутності необхідної суми реєстраційного ліміту, податкова накладна / розрахунок коригування, щодо яких прийнято рішення Комісією УКРІНФОРМ або судом про їх реєстрацію, «стає в чергу» і «чекає» поповнення електронного рахунку на відповідну суму. Після досягнення реєстраційним лімітом потрібної суми така накладна (розрахунок коригування) реєструється датою прийняття відповідного рішення.
Коли відображати податкові зобов'язання та кредит по заблокованій податкової накладної?
В якому звітному періоді включати в декларацію з ПДВ заблоковану податкову накладну. Коли покупець матиме право на податковий кредит за такою податковою накладною?
Згідно п. 187.1. Податкового кодексу України (далі - ПКУ) датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів / послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
- або дата зарахування коштів від покупця / замовника як передоплата товарів / послуг, що підлягають поставці;
- або дата відвантаження товарів (надання послуг).
На дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі і зареєструвати її в ЄРПН (п. 201.1 ПКУ). При цьому блокування реєстрації такої накладної не є підставою для ненарахування платником ПДВ податкового зобов'язання з цього податку.
Отже, незалежно від того, зареєстрована податкова накладна в ЄРПН чи ні, підприємство має відобразити податкове зобов'язання з ПДВ у періоді його виникнення в податковій звітності з ПДВ.
Що стосується податкового кредиту, то відповідно до п. 198.2. ПКУ датою віднесення сум ПДВ до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:
- або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку на оплату товарів / послуг;
- або дата отримання платником податку товарів / послуг.
У той же час не відносяться до податкового кредиту суми ПДВ, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів / послуг, не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними / розрахунками коригування, або не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими п. 201.11 ПКУ ( п. 198.6. ПКУ).
Отже, право на податковий кредит у покупця виникне тільки після реєстрації податкової накладної в ЄРПН.
За підтримки: Чи знаєте ви наскільки спрощує життя підприємству використання паливних карт? Карти на паливо від компанії ruspetrol.ru - це вигідний спосіб збільшення ефективності роботи вашого автопарку і зниження витрат на паливо.