Однак на практиці трапляється так, що бухгалтер, або інша особа, відповідальна за виписку і реєстрацію податкових накладних (НН), пропускає встановлений Кодексом граничний термін реєстрації - 15 календарних днів, наступних за датою виписки документа.
Розглянемо, якими наслідками це може може бути небезпечно, як для продавця, так і для покупця.
Якщо покупець дізнався про те, що ПН не була зареєстрована постачальником в ЄРПН, він має право додати до декларації за звітний період заяву зі скаргою на такого постачальника разом з копіями документів, що підтверджують сплату ПДВ за такою операцією, або факт отримання товарів або послуг (абз . 11 п. 201.10 ПКУ). Заява подається за формою, передбаченою додатком 8 до декларації. Тоді він може включити відповідні суми ПДВ до податкового кредиту.
Однак такий крок з боку покупця буде мати неприємні наслідки для продавця, чи не зареєстрував ПН. Про них ми поговоримо трохи нижче.
У той же час, покупець може, не впізнавши про «кричуще» факт відсутності реєстрації в ЄРПН, включити накладну до податкового кредиту в загальному порядку. В такому випадку, при перевірці йому, швидше за все, буде донараховано податкове зобов'язання з ПДВ, а також штраф і пеня. Справа в тому, що податківці вважають: перш, ніж відносити ПН до податкового кредиту, покупець повинен отримати інформацію про її реєстрацію, надіславши запит через відповідний сервіс ДПС, або отримавши квитанцію від постачальника. І тут вони не так уже неправі - адже сам Кодекс дає підстави для застосування штрафних санкцій до покупця, включив незареєстровану ПН в кредит (див. Вище).
Якщо ж даний факт стане відомий після подачі декларації за звітний період, щоб уникнути штрафних санкцій покупець може подати уточнюючий розрахунок, виключивши проблемну суму з наклогового кредиту.
По-перше, відповідно до абз. 9 п. 201.10 ПКУ, незважаючи на те, що накладна не була зареєстрована, продавець все-одно повинен відобразити суму ПДВ по ній в складі податкового зобов'язання.
Далі, надходження до органу ДПС заяви зі скаргою є підставою для проведення позапланової виїзної перевірки продавця на предмет повноти відображення ним зобов'язань за цією операцією (абз. 12 п. 201.10 ПКУ).
Хоча це не означає, що на підприємство відразу ж завітають перевіряючі. П.п. 78.1.1 передбачено, що в разі отримання інформації про можливі порушення платником податкового законодавства, органи ДПС надсилають запит. При цьому підприємство зобов'язане дати відповідні пояснення, підтвердивши їх документально, протягом 10 днів від дати отримання такого запиту. І тільки в тому випадку, якщо відповідь не буде отримана, проводиться документальна позапланова перевірка.
Доброго вам дня! Підкажіть будьте ласкаві, Продавець не зареєстрував НДСку, в свою чергу Покупець не перевірив реєстрацію накладної в реєстрі, таким чином реалізувався варіант з податковим зобов'язанням, штрафом і пенею, протягом 10-ти днів. Про все стало відомо вже за фактом отримання податкового повідомлення, з угоди пройшло більше 2-х місяців. Чи є варіант вирішити ситуацію з мінімальними втратами? Або хоча б зробити перерахунок з Продавцем на суму ПДВ по угоді?
Якщо прийшло податкове повідомлення, навряд чи вже щось можна змінити.
А якщо не зареєстрували під час податкову накладну? а покупець не подав скаргу ... що буде тоді?
Написати відповідь
Останні статті:
