Але тільки за умови, якщо сам перевіряється громадянин пустить їх у свою квартиру.
Платники податків, зобов'язані здавати ПДВ-декларацію в електронному вигляді, і пояснення до неї у відповідь на вимоги податківців повинні направляти по ТКС. Існує затверджений формат для таких електронних пояснень. Але як випливає з недавнього рішення ФНС, навіть якщо знехтувати встановленими форматом, штрафу бути не повинно.
На сайті Пенсійного фонду розміщені актуальні версії безкоштовних програм для підготовки і перевірки звітних документів, що подаються до фонду.
Процедура передачі повноважень з адміністрування внесків від фондів податківцям пройшла не так гладко, як планувалося. Багато страхувальників зіткнулися з тим, що інспекції вимагають погасити заборгованість по внесках, існуючу лише на папері. І нарешті ФНС, ФСС і ПФР розробили механізм уточнення невірних даних.
М.В. Фролова, заступник фінансового директора ТОВ «Перспектива», к. Е. н.
Виробники або продавці можуть встановлювати на товари (роботи) гарантійні терміни, протягом яких вони зобов'язані безкоштовно усувати недоліки, які проявилися вже після продажу. Зрозуміло, що для виробника або торгової організації такі зобов'язання пов'язані з певними витратами.
Відображення витрат на гарантійний ремонт в бухобліку
Обов'язок провести безкоштовний (гарантійний) ремонт виникає у виробника або торгової організації в силу договору купівлі-продажу товару. Оскільки безкоштовний ремонт - це витрати в чистому вигляді, то він приведе до зменшення економічних вигод організації. І в принципі, при бажанні можна заздалегідь оцінити витрати, які доведеться понести для виконання зобов'язань з проведення гарантійного ремонту.
Приклад. Створення оціночного зобов'язання за видатками на гарантійний ремонт
/ Умова / Організація встановлює на товари, що продаються гарантійний термін. Реалізовано товарів з гарантійним терміном:
- в I кварталі - на суму 1 500 000 руб .;
- в II кварталі - на суму 2 200 000 руб .;
- в III кварталі - на суму 1 700 000 руб .;
- в IV кварталі - на суму 1 400 000 руб.
На підставі даних попередніх періодів організація визначила, що в середньому витрати на гарантійний ремонт складають 7% від виручки. Тому в своїй обліковій політиці вона встановила, що відрахування в резерв повинні проводитися щоквартально в сумі, розрахованої як 7% від вартості проданих товарів.
/ Рішення / В бухобліку будуть зроблені такі записи.
Облік витрат на гарантійний ремонт для цілей оподаткування
Витрати на гарантійний ремонт є іншими витратами, пов'язаними з виробництвом і реалізацією й подп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ. Для цілей оподаткування прибутку вони можуть списуватися:
- <или> відразу до витрат, якщо резерв не створюється або його не вистачає;
- <или> через резерв за правилами ст. 267 НК РФ.
Прийняте рішення закріплюється в обліковій політиці з метою оподаткування я п. 2 ст. 267 НК РФ. Причому в податковому обліку створення резерву не обов'язок, а право організації.
Порядок створення резерву буде тако й пп. 3, 4 ст. 267 НК РФ.
КРОК 1.Определяем граничний відсоток відрахувань в резерв.
Він залежить від тривалості періоду, протягом якого реалізуються товари з гарантійним терміном:
- <если> цей термін більше 3 років:
- <если> цей термін менше 3 років:
- <если> такі товари раніше не продавалися:
КРОК 2.Рассчітиваем суму відрахувань в резерв за звітний (податковий) період.
За підсумками року потрібно провести інвентаризацію резерву.
Якщо резерв формувався по товарах, які раніше не продавалися або за якими ви тільки з цього року стали надавати гарантію, то в кінці року ви коригуєте суму резерву вже із застосуванням формули (2).
Приклад. Коригування резерву по товарах з гарантійним терміном, які організація вперше почала продавати в поточному році
/ Умова / В поточному році організація стала продавати товари з гарантійним терміном. За підсумками податкового періоду виручка від реалізації цих товарів склала 3 700 000 крб. Плановий відсоток відрахувань в резерв протягом року було визначено як 4%. Тобто розмір відрахувань у резерв протягом року склав 148 000 руб. Сума фактичних витрат на гарантійний ремонт за підсумками року - 120 000 руб.
В кінці року в результаті інвентаризації резерву була виявлена надмірно визнана сума резерву в розмірі 28 000 руб. (148 000 руб. - 120 000 руб.).
/ Рішення / В кінці року відсоток відрахувань в резерв слід переглянути виходячи з фактично зроблених витрат на ремонт за рік: 120 000 руб. / 3 700 000 крб. x 100% = 3,24%. У витрати за підсумками року потраплять тільки фактичні витрати - 120 000 руб.
Що робити з невикористаним залишком резерву? Чи можна його не враховувати в доходах, а перенести в рахунок відрахувань в резерв на наступний рік п. 5 ст. 267 НК РФ.
Ми вирішили дізнатися думку фахівця Мінфіну з цього питання.
Бахвалова Олександра Сергіївна
Консультант Департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії
"У даній ситуації у організації є вибір. При виявленні за підсумками інвентаризації на кінець податкового періоду невикористаного залишку резерву, якщо організація і далі планує створювати резерв на майбутній ремонт, вона має право перенести цей залишок на наступний період. Якщо ж в наступному податковому періоді формування резерву не передбачено, невикористаний залишок слід відновити в складі доходів в ".
Відносно гарантійного резерву по інших товарах можливі наступні ситуації.
СИТУАЦІЯ 1.Імеется невикористаний залишок резерву (сума створеного за рік резерву більше суми витрат на гарантійний ремонт за цей же період).
СИТУАЦІЯ 2.Вознік недолік резерву (сума створеного за рік резерву менше суми витрат на гарантійний ремонт за цей же період).
Різниця що включається до інших витрат цього рік а п. 5 ст. 267 НК РФ.
Якщо ви припиняєте продаж товарів з гарантійним терміном, то з наступного звітного періоду ви вже втрачаєте право на створення резерву. Невикористана частина резерву, що залишилася на момент закінчення гарантійного терміну всіх проданих товарів, включається до доходів у тому періоді, коли закінчився гарантійний зро до п. 6 ст. 267 НК РФ.
Облік відшкодування витрат на гарантійний ремонт
Якщо ви продавець, який надає гарантію на продані товари, але при цьому відповідно до договору всі витрати на гарантійний ремонт вам відшкодовує виробник, то сума відшкодування буде враховуватися в такий спосіб.
ПДВ з гарантійного ремонту
Послуги з ремонту й технічному обслуговуванню товарів в період гарантійного терміну їх експлуатації, що надаються без стягнення додаткової плати, включаючи вартість запасних частин для них і деталей до них, не обкладаються ПДВ подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Організації, що надають покупцям таку послугу, як гарантійний ремонт, завжди попереду конкурентів
Проблем із застосуванням звільнення не буде, якщо ви:
Для підтвердження пільги потрібні документи, що доводять, що ремонт проводився в гарантійний період: гарантійний талон, договір купівлі-продажу, технічна документація, акт здачі-приймання робіт з підписом власника несправного товару і т. П.
Якщо при придбанні запчастин ви взяли вхідний ПДВ по ним до відрахування, а згодом витратили ці запчастини для гарантійного ремонту, то прийнятий до відрахування ПДВ потрібно відновити в тому місяці, в якому запасні частини були передані для проведення гарантійного ремонту. Відновлена сума ПДВ відноситься до складу інших витрат у подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Якщо ваша організація займається і що обкладається, і не обкладається ПДВ діяльністю, то не забувайте вести окремий облік сум вхідного податок а п. 4 ст. 149. п. 4 ст. 170 НК РФ.
Багато бухгалтери свідомо відмовляються від створення резерву через складність розрахунків. Але для рівномірного включення витрат на гарантійний ремонт в витрати доцільніше все ж створити резерв.
Якщо ви вирішите створювати резерв в податковому обліку, то для скорочення трудовитрат зручніше закріпити в бухобліку такий метод формування оцінного зобов'язання, який буде максимально наближений до норм податкового законодавства.