Організація (ОСНО), що займається виробництвом і реалізацією продукції, планує надавати послуги з гарантійного ремонту проданої продукції (термін гарантії - 1 рік). Як відобразити в податковому обліку витрати з гарантійного ремонту та обслуговування, в разі якщо резерв на гарантійний ремонт не створювався? Який порядок відображення даних витрат в бухгалтерському обліку?
Бухгалтерський облік
Так як щодо зобов'язань організації по здійсненню гарантійного ремонту виконуються умови, наведені в пункті 5 зазначеного ПБО, то організація зобов'язана в бухгалтерському обліку відобразити оцінне зобов'язання проводкою: Дт рахунку обліку витрат Кт 96.
Дані зобов'язання відносяться до реалізованої продукції, тому сума резерву враховується в складі витрат по звичайних видах діяльності.
Здійснювані впродовж року витрати відображаються проводками: Дт рахунку обліку витрат (як правило, 23) Кт 10, 60, 69, 70 та ін.
Фактично здійснені витрати відносяться на рахунок резерву проводкою Дт 96 Кт 23.
Якщо резерв обраний не повністю, то слід в кінці року відобразити її в складі інших доходів проводкою Дт 96 Кт 91. Якщо фактичні витрати на гарантійний ремонт перевищили суму резерву, то сума перевищення збільшує витрати.
Якщо підприємство належить до суб'єктів малого підприємництва і при цьому не є емітентом публічно розміщених цінних паперів, то у нього є право не застосовувати дане ПБО.
У цьому випадку витрати на гарантійний ремонт враховуються як інші витрати в складі витрат по звичайних видах діяльності.
Податок на прибуток
Отримати детальну інформацію про облік витрат на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування ви зможете в Довіднику "Податок на прибуток організацій" розділу "Податки та внески" на ІТС.
Користувачі ІТС версій ПРОФ можуть отримувати безкоштовні консультації аудиторів з питань бухобліку та оподаткування, а також консультації фахівців з трудового права з кадрових питань.
У листі необхідно вказати реєстраційний номер програми, на яку оформлений договір 1С: ІТС і детально описати ситуацію, що вимагає консультації.
Ознайомитися з іншими відповідями аудиторів на запитання користувачів можна тут