Нюанси складання зведеної ПН
При складанні зведеної податкової накладної на ритмічні поставки в графі «Зведена податкова накладна» робиться позначка «X», а в графі 2 указується вся номенклатура поставлених протягом місяця товарів (послуг). Їх можна систематизувати (не треба розписувати всі кількість наданих товарів, послуг в розрізі кожного дня, досить відзначити один раз назва товару, послуги, а у вартісній одиниці - суму наданих послуг за весь місяць), але всі види послуг, наданих протягом місяця, слід обов'язково привести в гр. 2 зведеної ПН.
Якщо мова йде про зведених ПН в межах п. 198.5 та 199.1 ПКУ, то позначка «X» має стояти одночасно і в осередку «Зведена податкова накладна», і в осередку «Не підлягає наданню одержувачу (покупцеві)». Зведені НН в межах дії п. 198.5 та 199.1 ПКУ можуть складатися тільки з типами причин 04 08 09 і 13 (п. 11 Порядку №1307). Зверніть увагу: за операціями, зазначеним в п. 198.5 ПКУ і ст. 199 ПКУ, складаються окремі зведені ПН на кожен такий випадок.
В осередку форми бланка НН, де вказується назва покупця, платник ПДВ повинен вказати власні дані. У гр. 2 - дату і порядковий номер ПН, за якою раніше був відображений НК, а на підставі зведеної ПН тепер має місце компенсація ПЗ з ПДВ. Якщо на компенсаційні АЛЕ оформляється звичайна ПН, то в гр. 2 повинна бути розписана вся номенклатура товарів, послуг (обмежитися реквізитами ПН в такому випадку вже не можна). У графі 4 компенсаційних зведених ПН заповнюється «грн.» (Пп. 3 п. 16 Порядку №1307), а графи 3, 5, 6, 7, 8, 9 - не заповнюються взагалі. У графі 10 зведених ПН зазначається вартість (частина вартості) товару (послуги), необоротні активи, на які нараховується податок відповідно до п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ, згідно з основною ставкою податку і ставки податку 7%, які застосовуються при нарахуванні ПЗ (пп. 8 п. 16 Порядку №1307). Умовний ІПН у зведеній ПН на компенсаційні АЛЕ буде «600000000000», якщо ж оформляється звичайна ПН, умовний ІПН буде «400000000000». У звітності по ПДВ компенсаційні НН повинні бути відображені або в стр. 4.1, або в стр. 4.2 залежно від ставки ПДВ. Якщо компенсаційна ПН складається з двох різних ставках, така ПН в декларації з ПДВ має бути відображена одночасно в двох рядках (стор. 4.1 та 4.2 декларації з ПДВ).
Звертаємо особливу увагу наших читачів на те, що значення ряд. 4.1 і стр. 4.2 декларації з ПДВ, не враховується при визначенні обсягів оподатковуваних та неоподатковуваних операцій, здійснюваних платником податків поставок для розрахунку коефіцієнта в межах ст. 199 ПКУ (ці нарахування ПЗ є умовними і не є поставкою в межах пп. 14.1.191 ПКУ, їх головна мета - компенсувати попередньо відбитий НК в звітності по ПДВ).
Приклад заповнення зведеної ПН на умовних числах дивіться тут.
Підсумкова податкова накладна
- Здійснення поставок за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку), розрахунки за які проводяться через касу (реєстратори розрахункових операцій) або через банківську установу, а також через платіжний пристрій (безпосередньо на поточний рахунок постачальника);
- Виписки транспортних квитків, готельних рахунків або рахунків, які виставляються платнику податку за послуги зв'язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму ПДВ і податковий номер постачальника (продавця), за винятком тих документів, форма яких встановлена міжнародними стандартами;
- Надання платнику податків касових чеків, які містять суму поставлених товарів (послуг), на загальну суму нарахованого ПДВ (з визначенням фіскального та податкового номера постачальника).
Звертаємо особливу увагу наших читачів на те, що, і ПН за щоденними підсумками, і зведена ПН за загальним правилом реєструється протягом 15 календарних днів після їх складання. Однак, в разі несвоєчасної реєстрації штрафу не буде, адже такі ПН покупцю не видаються. У разі пропуску строків реєстрації зведених ПН на конкретного платника ПДВ штрафи за приписами ст. 120¹ ПКУ застосовуються в загальному порядку.
Приклад заповнення щоденної НН на умовних числах дивіться в Прімері 2.