Що таке зустрічна перевірка?
Поняття зустрічної податкової перевірки давно пішло зі сторінок Податкового кодексу. Раніше ст. 87 містила докладний визначення зустрічки. Однак незважаючи на те, що НК РФ такого виду перевірок вже не містить, сама процедура здійснення контрольних дій зазначеним способом досі функціонує.
Як і раніше, цей захід найчастіше проводиться в ході камеральної або виїзної перевірки з метою отримання інформації про угоди з продавцем або покупцем (далі - контрагентом) платника податків.
Який порядок проведення зустрічної перевірки?
На підставі отриманого доручення ИФНС контрагента виставляє йому вимога, в якому вона просить надати документи або інформацію згідно з переліком з доручення. Саме доручення також прикладається до вимоги. При цьому доручення ИФНС виставляє не завжди: винятком є ситуація, коли платник податків і його контрагент зареєстровані в одному податковому органі.
На підготовку документів контрагенту дається 5 днів. При цьому законодавством передбачено, що контрагент може попросити податківців продовжити зазначений термін. Для цього він повинен направити в ИФНС лист, в якому вказує:
- причини неможливості зібрати документи у відведений час;
- терміни, протягом яких він зможе здійснити подання документів.
Розглянувши такий лист, податківці, в свою чергу, можуть відмовити у продовженні термінів або, навпаки, погодитися з ними. При цьому виноситься відповідне рішення, яке направляється контрагенту.
Які документи можуть бути запитані в рамках зустрічних перевірок?
Зустрічні податкові перевірки в основному проводяться в ході камералок (в частині обґрунтованості відшкодування сум ПДВ) і при виїзних ревізій (з метою перевірки обґрунтованості витрат з податку на прибуток, а також відрахувань по ПДВ). Тому перелік запитуваних документів може варіюватися в залежності від мети перевірки. Так, наприклад, під час перевірок контрагентів, які здійснюються у зв'язку з камералкі платника податків по ПДВ, податківці часто вимагають:
- первинні документи на поставку;
- рахунки-фактури;
- контракт з платником податків;
- документи по оплаті;
- регістри бухобліку;
- виписку з книг покупок / продажів в розрізі платника податків;
- декларації з ПДВ;
- інші документи, за якими можна судити про суть угоди.
При цьому період, до якого відносяться запитувані документи, повинен відповідати періоду камеральної перевірки у платника податків.
Найчастіше буває так, що запитувані податківцями документи контрагент вже представляв в рамках камеральних або виїзних перевірок, в зв'язку з чим виникає питання: «Чи можна не представляти повторно такі документи?». Відповідь на нього дається в ст. 93 НК РФ, а також в нашому матеріалі «Чи може інспекція зажадати для" зустрічки "документи, які вже представлялися в зв'язку з камеральної або виїзною перевіркою? ».
А про те, які документи має право запитувати інспектори, вам розповість ця публікація.
ВАЖЛИВО! Контролюючі органи настійно рекомендують не ігнорувати вимоги, виставлені в ході зустрічної податкової перевірки і щодо третіх осіб, які до контрагента не мають ніякого відношення.
Відповідальність за порушення порядку проведення зустрічної перевірки
Відносно можливих правопорушень в рамках зустрічних податкових перевірок Податковий кодекс виділяє 2 статті: 129.1 і 126. Якщо контрагент порушив строки подання документів, то покарання в цьому випадку настає за ст. 129.1 НК РФ, штраф за якою встановлено в розмірі 5 000 рублів (або 20 000 рублів при повторному порушенні протягом року). Якщо ж контрагент не представив документи або повідомив неправдиву інформацію, то його покарають штрафом 10 000 рублів.
На практиці часто виникає плутанина з вибором норми, яку необхідно застосувати в тій чи іншій ситуації (наприклад, якщо контрагент просто проігнорував вимогу податківців).
ВАЖЛИВО! В ході зустрічки у контрагента не перевіряється правильність ведення бухгалтерського, податкового обліку і умови господарської діяльності, а це значить, що відповідальність по зустрічній настає тільки за невиконання або неналежне виконання приписів виставленого вимоги.