Нещодавно наша редакція отримала Регламент проведення перевірок правильності застосування контрольно-касових машин, затверджений МНС Росії. Цей документ призначений для внутрішнього використання співробітниками податкової служби. У ньому розповідається, які фірми повинні перевірятися в першу чергу, як проходить така перевірка, і багато іншого. У нашій статті ми розглянемо основні положення цього документа. Крім того, ми розповімо про те, на які порушення звертають увагу податкові інспектори і за що вони можуть оштрафувати фірму.
Хто повинен застосовувати ККМ
Форма бланків суворої звітності затверджується Мінфіном Росії
Якщо в бланку суворої звітності немає обов'язкових реквізитів, то фірма повинна застосовувати касову машину в звичайному порядку.
Приклад 1.ООО "Пасив" ремонтує взуття. Кожному замовнику видається бланк суворої звітності за формою БО-2 "Наряд-замовлення". У цій ситуації фірма має право ККМ не застосовувати.
Які фірми перевіряють найчастіше
Нагадаємо, що в податкових інспекціях є спеціальні відділи, які займаються перевіркою правильності застосування ККМ. Чим вони керуються, обираючи чергову "жертву"?У Регламенті наводяться основні критерії для відбору організацій для перевірки. В першу чергу інспектори перевіряють фірми:
- на які надходять сигнали з правоохоронних органів про порушення правил застосування ККМ;
- які вже порушували правила застосування ККМ. Також перевіряють фірми, засновниками яких є власники інших організацій, раніше порушували ці правила;
- які повинні застосовувати ККМ, однак не зареєстрували машини в податковій інспекції;
- у яких під час проведення виїзних перевірок було виявлено заниження виручки;
- яких не перевіряли протягом останніх 1,5-2 років;
- у яких не збігаються дані фіскальних звітів ККМ, контрольних стрічок і журналів касирів-операціоністів.
У другу чергу перевіряють фірми, у яких раніше були виявлені порушення порядку застосування ККМ, і їм було дано певний термін для їх усунення.
Як проводиться перевірка ККМ
Як зазначено в Регламенті, існує чотири різновиди перевірки:- звичайні - проводиться планова перевірка фірм за графіком, затвердженим начальником податкової інспекції;
- човникові - в ході такої перевірки одна і та ж фірма перевіряється кілька разів протягом робочого дня. Так, після проведення та оформлення першої перевірки через нетривалий період часу (наприклад, годину) проводиться друга. Справа в тому, що після першої перевірки фірма вважає, що більше її не перевірятимуть. Тому вона починає порушувати законодавство про ККМ (не видає покупцям чеки, вказує в них занижену вартість товарів і т. Д.);
- перехресні - проводяться співробітниками прилеглих податкових інспекцій. Ці перевірки потрібні для того, щоб продавці товарів не могли впізнати перевіряючого інспектора в обличчя;
- рейдові - проводяться за участю співробітників податкових інспекцій, МВС Росії, УФСНП Росії, Госторгинспекции і т. д.
- дотримання законодавства про ККМ;
- повнота оприбуткування виручки.
На ціннику в обов'язковому порядку повинні бути такі реквізити:
- найменування і сорт товару;
- його ціна;
- підпис особи, що оформила цінник;
- печатку фірми;
- дата оформлення цінника.
Цінник може виглядати так:
Найменування товару: Ручка кулькова
Ціна за одиницю: 35 рублів / шт.
Іванов О.М.. Іванов /
За згодою покупців інспектор приховано переглядає видані їм чеки і з'ясовує, чи є на них обов'язкові реквізити, а також чітко вони надруковані. Покупці можуть залучатися до перевірки в якості свідків.
Потім проводиться перевірочна закупівля товарів. Співробітник податкової інспекції не може проводити перевірочну закупівлю самостійно. Таке право мають тільки працівники МВС Росії, Госторгинспекции, УФСНП Росії. Причому особам, які проводять перевірку, забороняється провокувати продавця на дії, що порушують законодавство про ККМ (наприклад, говорити йому, що чек ККМ годі й пробивати).
Після закупівлі податковий інспектор повинен пред'явити продавцю доручення на проведення перевірки та службове посвідчення.
Перевіряючі звертають увагу на наступне:
- зареєстрована ККМ в податковій інспекції;
- чи відповідають паспортні дані ККМ її реєстраційними даними;
- справна ККМ. Нагадаємо, що несправними вважаються ККМ, які не друкують, друкують в повному обсязі або нерозбірливо реквізити на чеку і контрольній стрічці, вважають з арифметичними помилками, не дозволяють отримати дані з фіскальної пам'яті і т. Д .;
- чи є на ККМ пломби і голограми, які встановлюють механіки з центру технічного обслуговування (ЦТО). Якщо є, то чи не пошкоджені вони;
- уклала чи організація договір на технічне обслуговування ККМ;
- правильно чи заповнюється журнал касира-операціоніста (форма № КМ-4) і завірений він податковою інспекцією;
Організації повинні зберігати стрічки ККМ протягом п'яти років
- чи відповідають дані на контрольних стрічках даними на чеках;
- вибивалися чи організацією нульові чеки. Якщо протягом однієї зміни було вибито кілька таких чеків, МНС Росії рекомендує з'ясувати, чим була викликана така необхідність.
Виходячи з виявлених порушень (чек не пробитися; чек пробитий, але не видано покупцеві; чек пробитий, але на меншу суму і т. Д.), Перевіряючі складають акт.
Одне з найважливіших напрямків, за яким активно працюють перевіряючі, - виявлення фактів використання пристроїв коригування фіскальної пам'яті ККМ. Для цього в податкових інспекціях накопичуються чеки, які потім використовуються при перевірках. Якщо вони не надруковані на контрольних стрічках, то можна припускати, що в пам'ять таких ККМ було скоєно несанкціоноване втручання. У такій ситуації податкова інспекція може відправити ККМ на експертизу в ЦСО. Він дає остаточний висновок про те, чи була змінена фіскальна пам'ять. Якщо ЦТО підтверджує факт застосування пристроїв коригування фіскальної пам'яті, то матеріали перевірки передаються в податкову поліцію або МВС Росії. Ці відомства порушують кримінальну справу за статтею 272 КК РФ "Неправомірне доступ до комп'ютерної інформації". За цією статтею людина може бути як просто оштрафований, так і засуджений на термін до п'яти років.
Перевірка повноти оприбуткування виручки
При проведенні перевірки інспектори зіставляють відповідність грошей в касі ККМ даними на контрольній стрічці. Якщо перевіряється великий період часу (наприклад, місяць), то:
- з ККМ знімають повні фіскальні звіти за період, що перевірявся;
- дані фіскальних звітів звіряють з журналами касира-операціоніста, прибутковими касовими ордерами, Z-звітами (звіти по ККМ за кожен день роботи) і касовою книгою;
- перевіряють правильність оформлення повернення грошей покупцям і помилково пробитих сум.
Якщо були виявлені розбіжності (наприклад, по касі пробито більше, ніж оприбутковано по касовій книзі) і незадокументовані (неправильно оформлені) повернення або помилково пробиті суми, перевіряючі складають акт і протокол про адміністративне правопорушення.
Штраф за заниження виручки дорівнює трикратному розміру неоприбуткованої готівки
Таким чином, за результатами перевірки виявлено заниження виручки на 32 000 руб. (120 000 - 95 000+ 7000).
За що може оштрафувати податкова інспекція
П. МАКАРОВ, аудитор
Матеріал надано журналом "Практична бухгалтерія"
Практична енциклопедія бухгалтера