Істинне рівність громадян полягає в тому, щоб всі вони однаково були підпорядковані законам. - Ж.Д'Аламбер
Що таке СНТ?
Дізнайтеся зі статті, що і чому не так у вашому СНТ.
Новий федеральний закон ФЗ-217 від 29.07.17 р
Закон вступає в силу з 01.01.19 р З цієї ж дати ФЗ-66 від 15.04.98 р втрачає силу. Скачайте! Безкоштовно!
Вибори органів управління в СНТ
Організація правомочних виборів
Прописка в СНТ
Як отримати реєстрацію без суду
Ліквідація правову безграмотність
Питання та відповіді. Постав запитання, дізнайся свої права і живи спокійно!
Будував житловий будинок
Будівництво на садовій ділянці за правилами
Все про внески в СНТ Про членських, цільових, вступних та інших внесків
"Дачна амністія"
Як правильно оформити земельну ділянку у власність
Примусьте правління СНТ
працювати в правовому полі
Правила користування земельною ділянкою
Права власника землі
Обмеження прав власності на землю
Чи можна примусово позбавити власника ділянки? Дізнайся правду
Податок на землю
Заплати податок правильно. Пільги в СНТ
При розгляді нижчевикладеній інформації слід мати на увазі один важливий момент. Мова йде про приналежність землі в СНТ. Якщо, наприклад, в СНТ вся земля належить власникам (індивідуальні земельні ділянки на правах власності, земля загального користування передана власникам в рівних частках кожному без виділення в натурі, тобто на ЗСП є право спільної часткової власності) за рішенням місцевих органів влади , то у СНТ, як юридичної особи землі немає. Як це не дивно звучить, але це саме так. І саме так в СНТ Калінінградській області в 90-х роках була розподілена земля. Відповідно, це означає, що сплата земельного податку за землю в таких СНТ повністю перекладається на плечі власників ділянок, і бухгалтер такого СНТ земельним податком не займається. Погодьтеся, що не можна СНТ платити податок за те, чого у нього немає.
Земельний податок в СНТ
1. Законодавство РФ про земельний податок
Садівниче товариство вважається створеним з моменту його державної реєстрації, після якої земельна ділянка надається садівничому товариству безкоштовно спочатку в термінове користування. Після затвердження проекту організації і забудови території даного товариства членам садівничого товариства надаються земельні ділянки у власність або на іншому речовому праві. При передачі за плату земельну ділянку спочатку надається в спільну власність членів садівничого товариства з подальшим наданням земельних ділянок у власність кожного члена садівничого товариства. Землі загального користування надаються садівничому товариству як юридичній особі у власність або на іншому речовому праві (ст. Ст. 6 і 14 Закону № 66-ФЗ).
Відповідно до ст. 388 НК РФ платниками земельного податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.
У зв'язку з цим обов'язок по сплаті земельного податку виникає з моменту державної реєстрації права власності, права постійного (безстрокового) користування і права довічного успадкованого володіння на земельні ділянки.
Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи стосовно земельних ділянок, які перебувають у них на праві безоплатного термінового користування або переданих їм за договором оренди (п. 2 ст. 388 НК РФ).
До видачі свідоцтва на право власності на землю, довічного успадкованого володіння земельними ділянками членам садівничих товариств і гаражних кооперативів платниками земельного податку є садівницьких товариств та гаражні кооперативи, які подають податкові декларації із земельного податку.
Зазначене зменшення податкової бази проводиться на підставі підтвердних це право документів, які платник податків самостійно подає до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки (п. 6 ст. 391 НК РФ).
При обчисленні земельного податку садоводческими товариствами і гаражними кооперативами слід мати на увазі, що обчислення цього податку проводиться з усією площі земельної ділянки садівничого товариства і гаражного кооперативу, в тому числі з площ земель загального користування. При цьому зменшення податкової бази на неоподатковувану суму в відношенні членів садівничого товариства або гаражного кооперативу, які мають право на зменшення податкової бази в розмірі 10 000 руб. не застосовується.
Після отримання членами садівничих товариств або гаражних кооперативів свідоцтва на право власності на землю, довічного успадкованого володіння обчислення земельного податку буде проводитися кожному з них податковими органами, і члени садівницьких товариств та кооперативів можуть самостійно сплачувати земельний податок. У цьому випадку податкова база буде зменшуватися на неоподатковувану суму в розмірі 10000 руб. стосовно платників податків, які вказані в пп. 1 - 7 п. 5 ст. 391 НК РФ.
Зверніть увагу! На 10 000 руб. зменшується не сама сума земельного податку, а тільки податкова база (кадастрова вартість земельної ділянки).
У разі, коли розмір неоподатковуваної суми перевищує розмір податкової бази, визначеної щодо земельної ділянки, податкова база приймається рівною нулю (п. 7 ст. 391 НК РФ). Інакше кажучи, в цьому випадку платнику податків земельний податок платити не потрібно, при цьому йому нічого не повертається і не зараховується в рахунок майбутніх платежів з цього податку.
Зменшення податкової бази на неоподатковувану суму проводиться і в разі здачі земельної ділянки (її частини) в оренду, оскільки п. 5 ст. 391 гл. 31 НК РФ не ставить отримання права на зменшення податкової бази в залежність від використання землі.
За раніше діючим порядком податкова декларація із земельного податку надавалася організаціями щорічно. Громадянам податок обчислювали податкові органи і вручали повідомлення на його сплату. Відповідно до гл. 31 НК РФ організації і індивідуальні підприємці (щодо ділянок, що використовуються у підприємницькій діяльності) повинні самостійно обчислювати і сплачувати авансові платежі за підсумками звітних періодів і суму податку за підсумками року, представляти розрахунки за авансовими платежами і податкові декларації. При цьому представницькі органи муніципальних утворень і р.р. Москви і Санкт-Петербурга при введенні земельного податку має право не встановлювати звітний період.
Податковим періодом по земельному податку визнається календарний рік (ст. 393 НК РФ).
Звітними періодами для платників податків - організацій і фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями, зізнаються один квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Розрахунок подається до податкового органу, в якому платник податків перебуває на обліку за місцем знаходження земельних ділянок.
В силу п. 2 ст. 6 ЗК РФ для включення земельної ділянки в земельно-правові відносини і, як наслідок, визнання його об'єктом оподаткування він повинен бути індивідуально визначений: мати закріплені в правовстановлюючих документах кордону, місце розташування, площа, цільове призначення і дозволене використання. Всі ці дані враховуються в системі земельного кадастру.
Податкова база по нормам гол. 31 НК РФ визначається як кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування, а розмір податку розраховується як відсоток від цієї кадастрової вартості.
Кадастрова вартість земельної ділянки - це ринкова вартість (найбільш ймовірна ціна продажу) вільного від поліпшень земельної ділянки (прав на нього) або вклад землі в ринкову вартість (найбільш ймовірну ціну продажу) земельної ділянки з його поліпшеннями (прав на них).
Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами р.р. Москви і Санкт-Петербурга) і не можуть перевищувати 0,3% кадастрової вартості відносно земельних ділянок:
- віднесених до земель сільськогосподарського призначення або до земель у складі зон сільськогосподарського використання в поселеннях і використовуються для сільськогосподарського виробництва;
- зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду і до об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або наданих для житлового будівництва;
- наданих для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва.
У відношенні інших земельних ділянок податкові ставки не можуть перевищувати 1,5% їх кадастрової вартості (п. 1 ст. 394 НК РФ).
Пункт 7 ст. 396 НК РФ встановлює, що в разі виникнення (припинення) у платника податку протягом податкового (звітного) періоду права власності (постійного (безстрокового) користування, довічного успадкованого володіння) на земельну ділянку (його частку) обчислення суми податку (суми авансового платежу з податку ) щодо даної земельної ділянки проводиться з урахуванням коефіцієнта. Даний коефіцієнт визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких дана земельна ділянка перебувала у власності (постійному (безстроковому) користуванні, довічне успадковане володіння), до числа календарних місяців у податковому (звітному) періоді, якщо інше не передбачено ст. 396 НК РФ. При цьому, якщо виникнення (припинення) зазначених прав відбулося до 15-го числа відповідного місяця включно, за повний місяць приймається місяць виникнення зазначених прав. Якщо виникнення (припинення) зазначених прав відбулося після 15-го числа відповідного місяця, за повний місяць приймається місяць припинення зазначених прав.
Податок і авансові платежі з податку підлягають сплаті в порядку і строки, які встановлені нормативно-правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами р.р. Москви і Санкт-Петербурга).
У випадках, коли розрахунок податкової бази проводиться податковим органом, обов'язок зі сплати податку виникає не раніше дати отримання податкового повідомлення (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Зверніть увагу! Фізичні особи, своєчасно не залучені до сплати податку на землю, сплачують його не більш як за три попередні роки. При цьому якщо платник податків отримав податкове повідомлення із запізненням з вини податкового органу (на практиці буває так, що повідомлення надсилають через два роки після встановленого терміну і ще вимагають за ці два роки сплатити суму пені), то він сплачує лише суму податку, пені в цьому випадку платити не потрібно.
Пені сплачуються, лише коли платник податків вчасно отримав податкове повідомлення, але своєчасно не сплатив суму податку або ухиляється від отримання податкового повідомлення.
Якщо платник податків ухиляється від отримання повідомлення, воно надсилається поштою рекомендованим листом. Дане повідомлення вважається отриманим після закінчення шести днів з дати направлення рекомендованого листа.
Пеня за кожний день прострочення визначається у відсотках від несплаченої суми податку або збору, яка приймається рівною 1/300 діючу пенсійну систему цей час ставки рефінансування Центрального банку Росії.
Щодо земельних ділянок, придбаних у власність фізичними та юридичними особами на умовах здійснення на них житлового будівництва, за винятком індивідуального житлового будівництва, податок (авансові платежі з податку) обчислюється з урахуванням коефіцієнта 2. Даний коефіцієнт застосовується протягом трирічного терміну проектування і будівництва аж до державної реєстрації прав на побудований об'єкт нерухомості (п. 15 ст. 396 НК РФ).
У разі завершення житлового будівництва і державної реєстрації прав на збудований об'єкт нерухомості до закінчення трирічного терміну проектування і будівництва сума податку, сплаченого протягом періоду проектування і будівництва понад суму податку, обчисленої з урахуванням коефіцієнта 1, визнається сумою надміру сплаченого податку та підлягає заліку (поверненню ) платнику податку у загальновстановленому порядку. Тобто він має право зарахувати її в рахунок майбутніх платежів або повернути.
Слід мати на увазі, що відповідно до п. 7 ст. 78 НК РФ сума надміру сплаченого податку підлягає поверненню за письмовою заявою платника податків. Заява про повернення суми надміру сплаченого податку може бути подано протягом 3 років з дня сплати зазначеної суми.
Якщо у платника податків є недоїмка зі сплати податків і зборів або заборгованість по пені, нарахованих у той же бюджет (позабюджетний фонд), повернення надміру сплаченої суми проводиться тільки після заліку зазначеної суми в рахунок погашення недоїмки (заборгованості).
Повернення суми надміру сплаченого податку проводиться за рахунок коштів бюджету (позабюджетного фонду), в який відбулася переплата, протягом одного місяця з дня подачі заяви про повернення, якщо інше не встановлено НК РФ. При порушенні зазначеного терміну на суму надміру сплаченого податку, не повернуту в установлений термін, нараховуються відсотки за кожний день порушення терміну повернення. Процентна ставка приймається рівною ставкою рефінансування Центрального банку Росії, що діяла в період порушення терміну повернення.
Якщо житлове будівництво не закінчено в трирічний термін, то податок щодо земельних ділянок, придбаних у власність фізичними та юридичними особами, обчислюється з урахуванням коефіцієнта 4 протягом періоду проектування і будівництва, що перевищує трирічний термін, аж до державної реєстрації прав на побудований об'єкт нерухомості ( п. 15 ст. 396 НК РФ).
2. Відображення земельного податку в бухгалтерському обліку садівничого товариства
Якщо садівниче товариство є платником земельного податку, його нарахування та сплата повинні бути відображені в бухгалтерському обліку товариства.
Якщо земельна ділянка (частина ділянки) використовується некомерційною організацією виключно для здійснення підприємницької діяльності, то суму земельного податку (відповідну частину) їй так само, як і комерційної організації, слід враховувати в складі інших витрат, що зменшують оподатковуваний прибуток (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
У ситуації, коли садівниче товариство використовує землю як в статутний некомерційної діяльності, так і у підприємницькій, податкова служба дотримується думки, що податок слід сплачувати за рахунок цільових коштів, оскільки розподіл його суми між некомерційної і комерційної діяльністю податковим законодавством не передбачено.
У такій ситуації суму податку на землю слід врахувати в складі загальногосподарських витрат і як в бухгалтерському обліку, так і з метою обчислення податку на прибуток розподілити пропорційно частці доходу від підприємницької діяльності в сумарному обсязі всіх її доходів, включаючи цільові надходження. Згідно п. 1 ст. 272 НК РФ витрати платника податку, які не можуть бути безпосередньо віднесені до витрат по конкретному виду діяльності, розподіляються пропорційно частці відповідного доходу в сумарному обсязі всіх його доходів.
3. Компенсаційні виплати по земельному податку
З огляду на, що оплата земель загального користування проводиться безпосередньо товариством, громадянин незалежно від того, чи є він членом цього товариства чи ні, не визнається платником податків земельного податку щодо зазначених земель. Однак правлінням товариства може бути прийнято рішення, що передбачає компенсацію плати за землі загального користування у вигляді внесків членів товариства, а також осіб, які не є членами товариства, але земельні ділянки яких територіально розташовані в його межах.
Старий форум
Простежте за дискусіями з актуальних проблем СНТ.