share on: Facebook
Оподаткуванню у Росії підлягають доходи підприємств та ВП, громадян, які отримують звичайну зарплату. Для справляння податків з доходів СГД на сьогоднішній день в РФ розроблено 5 систем оподаткування. Згідно НК, ст. 17 встановити стягування податку можна, якщо буде визначено платник податків і основні елементи, під якими слід розуміти об'єкт оподаткування, податкову базу, ставку, період, порядок нарахування і сплати, строки перерахування.
В рамках діючих податкових режимів кожна організація та ВП може вибрати для себе найбільш підходящий, наприклад, загальний (ОСНО), спрощений (ССО), єдиний на поставлений дохід (ЕНВД), єдиний сільськогосподарський (ЕСХН), патентний.
Вибір податкової системи (СН) залежить від різних критеріїв: виду діяльності, кількості найманих працівників, розмірів доходів і регулярності їх отримання, вартості ОС, якими володіє СГД, організаційно-правової форми, що стосується ТОВ та ВП, інших.
Якщо грамотно вибрати СН і правильно організувати бухгалтерський облік, то СГД можна уникнути зайвих фінансових витрат, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків до бюджету. Загальна СН призначена для всіх без винятку платників податків, але для підприємств малого бізнесу вона є досить обтяжливою не тільки з фінансової точки зору, але і ведення звітності.
Пільгові режими (спеціальні), наприклад, спрощений або на поставлений дохід, є більш вигідними для підприємців і малих підприємств, надаючи їм можливість працювати на сприятливих умовах.
Крім сплати єдиного податку (ЄП), суб'єкту ХД, який знаходиться на ЕНВД, не потрібно платити ПДВ. податок на прибуток. на доходи з фіз. осіб. на майно. але внески в державні Фонди оплачуються на загальних підставах. Для того щоб почати застосовувати пільговий режим потрібно в територіальне відділення НС подати заяву на ЕНВД.
Що це таке
ЕНВД буквально розшифровується, як єдиний податок на поставлений дохід. Дана СН може застосовуватися СГД, які займаються певними видами господарської діяльності, але також дозволяється одночасно її поєднувати з основною і спрощеною.
Об'єктом оподаткування пільгового режиму є поставлений дохід, а податковою базою його грошова величина. Під податковим (звітним) періодом слід розуміти квартал, а ставкою для обчислення податку є 15% від розміру поставлений дохід.
В даному випадку неважливо, була у СГД прибуток за звітний період чи ні, що зазначено в НК, в ст. 346.29. Повний перелік видів діяльності, якими може займатися платник податків, щоб вибрати для себе ЕНВД, міститься в НК, в гл. 26.
До них, наприклад, відноситься:
Але існують і обмеження, наприклад, якщо СГД працює в сфері громадського харчування, він не повинен одночасно надавати транспортні послуги або займатися готельним бізнесом, а коли підприємство або ІП здає торгову площу в оренду, вона не може бути більше 150 кв. м. інші.
Чи не дозволяється подавати заяву про взяття на ЕНВД:
- великим підприємствам, які займаються соцзабезпечення або працюють в сфері громадського харчування;
- загальноосвітнім і медичним установам;
- компаніям з кількістю найманих працівників більше 100 чол .;
- фірмам, де ¼ КК належить іншим підприємствам;
- компаніям, які здають в оренду заправні або газозаправні станції;
- інше.
Перебуваючи на пільговому режимі, СГД може розраховувати, що суму ЄП можливо зменшити на перераховані внески в ПФР або ФСС, а ось податок на землю і ПДВ в деяких випадках все-таки доведеться оплачувати.
До інших особливостей СН відноситься те, що СГД можуть самі формувати облікову політику. їм дозволяється отримувати допомогу на співробітників по тимчасовій непрацездатності, для розрахунку суми податку до сплати важливий облік не тільки базової прибутковості, але і фізичних показників.
Касову книгу потрібно вести обов'язково. Якщо крім ЕНВД вони застосовують ще й інші режими, то по кожному доведеться вести окремий облік.
Якщо компанія або ІП вже знаходиться на ЕНВД, то подавати заяву про зняття з обліку їй доведеться, коли:
- вона припинить займатися певним видом діяльності, передбаченим для цієї СН;
- одна з умов, обов'язкових для застосування спецрежиму, буде порушено;
- уповноважений орган скасує застосування СН для одного з видів діяльності, яким вже займається ІП або ТОВ.
Заява на зняття з обліку ЕНВД:
Вибрати для себе пільгову систему СГД може вже в момент реєстрації в територіальному відділенні НС. Для цього йому доведеться вказати один або декілька видів діяльності, якими він планує займатися і відповідні їм коди згідно КОАТУУ в заяві на реєстрацію.
Додатково подається заява про застосування ЕНВД, але не в момент реєстрації, а після того, як почнеться діяльність, яка потрапляє під пільговий режим, т. Е. Протягом 5 днів з моменту її початку.
Заяви оформляють за формою:
Заява для переходу на новий податковий режим подається протягом 5 днів після того, як СГД почав діяльність, що потрапляє під ЕНВД. Після його розгляду податкова зобов'язана заявнику вислати повідомлення.
У деяких випадках, коли відбувається перехід на ЕНВД податкова разом із заявою може зажадати:
- завірену копію свідоцтва про постановку на податковий облік;
- свідоцтво про держреєстрацію СГД як юрособи або ІП;
- цивільний паспорт (для ІП).
Якщо діяльність СГД потрапляє згідно НК під застосування пільгового режиму, то при дотриманні всіх вимог і умов, він може вибрати її добровільно в будь-який момент. Коли в процесі своєї діяльності, перебуваючи на ЕНВД, суб'єкт порушує одне з умов, обумовлених НК, він переводиться на загальну СН. В цьому випадку здійснити перехід на пільговий режим йому вдасться тільки з початку наступного календарного року.
Як подати заяву на ЕНВД
Подати заяву СГД може:
- особисто на паперовому носії або через представника при наявності оформленої на нього довіреності;
- відправити поштою листом з повідомленням;
- відіслати в електронному вигляді з телекомунікаційного каналу зв'язку або на електронку НС.
Якщо заяву подає директор ТОВ, то оформляти на нього довіреність не треба. У заяві слід вказувати всі напрямки ХД, які потрапляють під ЕНВД. Якщо, наприклад, у СГД кілька підрозділів, які зареєстровані окремо в різних територіальних відділеннях НС, то ставати на облік доведеться в кожному.
Коли заява оформляється на друкарському бланку і заповнюється від руки, то необхідно використовувати кулькову ручку з чорним або синім чорнилом. Букви для написання необхідно використовувати друковані. Завантажити бланк можна нижче, а потім заповнити його від руки або на комп'ютері і роздрукувати.
Відповідно до закону повідомлення з НС про постановку на облік надсилається протягом 5 днів, в ньому вказується інформація про код КПП, який присвоюється платнику ЕНВД. Він відрізняється від основного 5-й і 6-й цифрами, на місці яких стоїть значення «35». Цей цифровий параметр надалі платник повинен використовувати при здачі звіту по ЄП і сплати обов'язкових платежів.
Для організацій, які поєднують дві СН, важливо розуміти, що в разі подання звітності по ЕНВД в складі КПП проставляється цифровий код - «35», а за іншою системою - «01».
Приклад для ІП
Визначити територіальне відділення інспекції, куди ІП може подати заяву за ф. ЕНВД-2 можна за допомогою ПК, ст. 346.28. Це залежить від виду господарської діяльності, якій почав займатися підприємець.
ІП дозволяється подавати заяву на ЕНВД за місцем реєстрації (постійного, тимчасового) або ведення діяльності. Подача заяви здійснюється 1 раз, щороку це робити не потрібно. Але якщо ІП вирішить знову змінити СН на загальну або спрощену, подавати такі заяви можна 1 раз на рік. Документ заповнюється в 2 примірниках, для ІП і податкової.
Бланк складається з 2 сторінок:
На ній слід проставити:
- вгорі ІПН;
- ПІБ підприємця;
- ІН;
- дату, з якої ІП бажає застосовувати СН;
- кількість сторінок додатків і, на яких позначені додаються документи;
- інформацію про подачу заяви, якщо воно подається особисто ІП, то проставляється код «1», коли його подає представник, то код «2» і його дані.
На ній проставляється:
На другій сторінці можна вмістити лише відомості про 3 видах діяльності, якими почав займатися ВП. Якщо у ІП їх більше, то потрібно заповнення інших сторінок, т. Е. Оформлення 2, 3 та інших листів нічим не буде відрізнятися.
Коли при заповненні бланка допускається помилка, що може з'ясуватися в подальшому, тоді потрібно вносити коригування в базу даних НС. Для цього необхідно звертатися до територіального відділення, де ІП ставав на облік ЕНВД.
Можливо, буде дозволено заповнити новий бланк. В іншій ситуації, коли допущена помилка при заповненні кодів діяльності, доведеться подавати заяву про зняття з обліку, а потім знову на нього ставати.
Малі підприємства типу ТОВ можуть вибрати для себе пільговий режим, якщо займаються діяльністю, передбаченої законом щодо цієї СН.
Як правильно заповнюється журнал ознайомлення співробітників з посадовими інструкціями - дивіться тут.
Для оформлення заяви використовується форма ЕНВД-1:
Зразок заповнення заяви про взяття на облік організації як платника податків ЕНВД:
Порядок зняття з обліку
Подача заяви на зняття з обліку відбувається протягом 5 днів, якщо СГД припиняє діяльність з вигляду, який потрапляє під ЕНВД, а також в інших випадках, передбачених НК, т. Е. Знятися, як і стати на облік, можна добровільно або в обов'язковому порядку . Якщо підприємство або ІП бажає здійснити перехід на іншу СН, яку не хоче поєднувати з ЕНВД, то йому також доведеться знятися з обліку.
Процедура здійснюється шляхом подачі заяви за формою:
Терміни подачі заяви залежать від причини, по якій відбувається зняття. Якщо це фактичне завершення діяльності, то відлік 5-ти днів необхідно починати з цього моменту. Коли зніматися з обліку необхідно з причини, що не залежить від СГД, тоді відлік слід вести інакше.
Після подачі заяви НС зобов'язана вислати СГД повідомлення про зняття з обліку. Але якщо платник податків не вкладеться в зазначений термін, то і НС не зможе протягом 5 днів зняти його з обліку. Декларація з ЕНВД за звітний період, в якому ще працював СГД, повинна бути подана після зняття в відповідні терміни.
Зразок заповнення заяви про взяття на облік ВП у якості платника податків ЕНВД:
індивідуальним підприємцям
Припинити використовувати ЕНВД можна буде з:
- дати, яку ІП вкаже в заяві;
- кінця місяця, в якому підприємець здійснив порушення під час застосування СН;
- моменту, коли перейде на новий податковий режим.
Перейти з ЕНВД на ССО можна тільки з початку року. Якщо підприємець подасть заяву протягом звітного періоду, то, швидше за все, він буде змушений до часу перейти на ОСН. Тому в таких випадках рекомендує чекати до кінця року, а потім подавати заяву.
У ф. ЕНВД-4 вказується:
- ІПН, що складається з 12 цифр;
- код НС, куди подається документ, що складається з 4 цифр;
- причина зняття з обліку ( «1» - припинення будь-якої діяльності, «2» - перехід на іншу СН, «3» - через порушення, «4» - закриття виду діяльності);
- П. І. Б. підприємця, причому залишилися клітинки необхідно перекреслити;
- ІН;
- дата зняття з обліку;
- кількість додатків;
- кількість аркушів, на яких вказуються документи представника, що підтверджують його повноваження.
Завантажити зразок для заповнення форми можна в інтернеті безкоштовно. Далі, заповнюється тільки ліва частина бланка, де вказується «1», якщо заяву подає ІП особисто, і «2», коли представник.
Товариствам з обмеженою відповідальністю
Для зняття з обліку ТОВ в ЕНВД-3 вказується:
- повне найменування ТОВ;
- причина відмови від СН;
- коди видів діяльності, яка була припинена підприємством;
- місце ведення ХД;
- інше.
Якщо підприємство стає на облік за кількома видами діяльності, що здійснюється на території, яка підвідомча однієї НС, то всі вони вносяться в заяву для постановки на облік. Незалежно від того, що свою діяльність ТОВ може продовжувати, але в разі припинення одного її виду, потрібно по ньому подавати заяву на зняття з обліку.
Для цифрового кодування в цьому випадку необхідно використовувати «4», а код виду і місце здійснення відобразити в додатку. Заява ТОВ подає в НС з метою, щоб його виключили з реєстру платників як ЕНВД.
Заява подається в 5-денний термін з моменту припинення діяльності або виникнення іншої причини. Дата, яка буде вписана в заяву, яка вказує на припинення діяльності або перехід на іншу СН, вважається датою зняття.
Якщо заяву подає представник, то додається копія документа (доручення), яким його уповноважили здійснювати дії від імені підприємства. У кожній програмі підприємство може вказати тільки 3 види діяльності, які припиняє, а якщо їх більше, потрібне заповнення декількох листів.
Звідси ви дізнаєтеся, який встановлений термін видачі розрахункових листів по заробітній платі.
Дивіться тут. як виглядає заява співробітника на видачу корпоративної картки.