2. Типові питання, що виникли у компанії при звірці.
3. Звірка через систему ІОН.
На сьогоднішньому семінарі ми розглянемо три основні теми. По-перше, поговоримо про регламент проведення звірки - які існують нормативні документи і які вимоги податківців і законодавства. По-друге, обговоримо типові помилки, які виникають у компаній при проведенні звірки з податківцями. Зрозуміло, що у кожної компанії свої специфічні помилки. Але я постаралася згрупувати ті, які зараз найбільш актуальні. І по-третє, я детально розповім про систему ІОН, яка дозволяє отримувати доступ до свого особового рахунку в двох режимах - онлайн і оффлайн. Наочно покажу, в чому ж різниця.
Регламент проведення звірки розрахунків з бюджетом по податках.
У ньому, зокрема, сказано, що звірка розрахунків проводиться обов'язково в наступних випадках:
- щоквартально з найбільшими платниками податків;
- при знятті компанії з обліку при переході з однієї податкової інспекції в іншу;
- при ліквідації (реорганізації) підприємства;
- з ініціативи платника податків.
Відділ по роботі з платниками податків формує акт звірки розрахунків. Якщо розбіжностей немає, то акт видається протягом 10 робочих днів, якщо вони є, то строк продовжується до 15 робочих днів. Причому ці терміни надані без врахування днів на поштову доставку.
Виявивши розбіжності, звіряються первинні документи компанії і дані інформаційних систем в інспекції. Якщо помилку допустили податківці, то в той же день готується службова записка. Протягом п'яти робочих днів на підставі записки помилка виправляється.
Якщо звірка проводиться при реорганізації або ліквідації компанії, то акт складається у двох примірниках - один для компанії, інший - для ИФНС. Причому податкова не прийме остаточного рішення, поки не отримає акт звірки.
Якщо ж звірка потрібна для переходу в іншу інспекцію, то актів три - для компанії, для старої і нової інспекції.
Звірка може бути ініціативною і проводитися за заявою платника податків. Заяву можна надіслати поштою, принести особисто або через представника. Він приходить з паспортом та дорученням.
Відділ по роботі з платниками податків формує акт звірки протягом п'яти робочих днів з дня отримання заяви. Якщо ж виявиться помилка, то платника податків повідомлять про неї поштою.
Відповідно до наказу № 9н компанія може отримати з інспекції не акт звірки, а довідку про стан розрахунків по податках, зборах, внесках. Вона видається за письмовим запитом. Причому як запит, так і сама довідка можуть бути представлені особисто, поштою або по електронних каналах зв'язку.
Таким чином, ми бачимо, що є два документи, які є підсумком звірки. Акт звірки є тільки поштою або особисто. І довідка про стан розрахунків. Вона видається особисто, поштою і по електронних каналах зв'язку.
Довідку можуть не видати тільки в тому випадку, якщо компанія звернулася не в свою інспекцію, якщо в запиті забули написати своє повне найменування, ІПН, поставити підпис керівника, печатка компанії, якщо запит складений не на фірмовому бланку, якщо уповноважений представник подав запит, але не доклав довіреність або якщо в запиті присутні нецензурні або образливі вирази.
Є і ще одна умова. Інформування платників податків, тобто видача довідки розрахунків з бюджетом, можливо тільки в тому випадку, якщо компанія виконала свої податкові зобов'язання. Коли платник податків встає на облік, то в його картці прописуються його податкові зобов'язання. Наприклад, щоквартальна звітність з податку на прибуток, щомісячна звітність по ПДВ і т. Д. І якщо декларація не була здана вчасно, то інформування неможливо. Тоді компанії видадуть НЕ довідку, а лист про невиконання державної функції.
Типові питання, що виникають у компаній при звірці.
Найчастіше у компаній виникають недоїмки з податку через те, що втрачено платіжне доручення на сплату податку. Тобто платіжка з якоїсь причини не дійшла. Причини можуть бути різні. Більшість таких втрат пов'язана зі скасуванням ЕСН і введенням страхових внесків. Виявити втрачену платіжку можна за допомогою виписки операцій за розрахунками з бюджетом, отриманої через систему ІОН, а також при особистому відвідуванні інспекції.
Я не випадково стільки уваги приділяю правильним КБК. Справа в тому, що неправильне зазначення КБК в платіжному дорученні є найбільш поширеною помилкою при звірці і на неї припадає найбільша кількість суперечок з ИФНС і в арбітражних судах. Помилка в КБК може привести до зарахування сум податку до бюджету іншого рівня. На цій підставі інспектори іноді відмовляють компаніям в уточненні платежу і пропонують сплатити податок заново з нарахуванням пені.
Мінфін Росії і суди не поділяють таку позицію, оскільки обов'язок по сплаті податку вважається виконаним, якщо в дорученні на його сплату правильно написані номер рахунку Федерального казначейства і найменування банку одержувача.
Якщо компанія виявляє, що поставила в платіжці невірний КБК, то вона може подати в інспекцію заяву про допущену помилку з проханням уточнити підставу, тип і приналежність платежу, податковий період або статус платника. До заяви додаються документи, які підтверджують сплату податку та його перерахування в бюджет на відповідний рахунок Федерального казначейства. Проводиться звірка. І інспекція повинна провести залік, оскільки компанія виконала свої зобов'язання. Рішення приймається протягом 10 днів з дня отримання заяви або з дня підписання акту звірки. Про своє рішення ИФНС зобов'язана повідомити компанію протягом п'яти робочих днів після його прийняття.
Також багато питань при звірці виникає з приводу заліку і повернення надміру сплачених податків. Тут уже кілька років діє правило про те, що зарахування проводиться тільки за видами податків. Тобто по федеральних, регіональних і місцевих. Отже, федеральні податки. переплату за одним з них можна зарахувати в рахунок недоїмки по іншим - ПДВ, акцизів, ПДФО, податку на прибуток, НДПІ, водному податку, держмито. Тобто, скажімо, переплату з податку на прибуток, навіть якщо вона в частині бюджету суб'єкта РФ, можна зарахувати в рахунок недоїмки по ПДФО. Регіональні податки. податок на майно організацій і транспортний. Місцеві податки: земельний податок, податок на майно фізичних осіб.
Залік або повернення надміру сплачених сум податків проводиться на підставі письмової заяви компанії. Ця заява може бути передано до інспекції протягом трьох років з дня сплати (Пункт 7 статті 78 НК РФ).
Якщо трирічний строк пропущено, то компанія може спробувати повернути переплату через суд. Підстава для позову - компанія подає позов протягом трьох років з моменту, коли вона дізналася або повинна була дізнатися про переплату. Тобто не минули ще три роки з однією з можливих дат:
- дня сплати податку або подачі першої декларації;
- дня подачі «уточненки»;
- дня підписання акта спільної звірки;
- дати (прийняття) вступу в силу судового акта;
- в результаті проведення виїзної перевірки (дати вручення акта, дати рішення за результатами виїзної перевірки);
- дати заяви про повернення;
- дати рішення про відмову в поверненні суми переплати;
- дати рішення про залік суми податку.
Наступна часта помилка - дублювання нарахувань податків в особовому рахунку. Через ці задвоєння у компанії можуть виникнути заборгованості та пені. Під час проведення камеральної перевірки інспектор помилково може провести подвійне нарахування сум податків. А оскільки компанія платить податки в тій сумі, яка заявлена в декларації, то в особовому рахунку може виникнути недоїмка і почнуть набігати пені. Виявити цю помилку можна по виписці, отриманій через ІОН, або при особистому відвідуванні податкової. При цьому в інспекцію обов'язково потрібно принести платіжки і декларації. А саму виписку на руки не дадуть. Інспектори звірять документи зі своєю базою і знайдуть подвійне нарахування. Тоді на підставі акту звірки та документів інспектор відділу по роботі з платниками податків підготує службову записку до відділу камеральних перевірок. І там внесуть виправлення до особового рахунка. Тому користуватися системою ІОН в даному випадку набагато зручніше, ніж особисто йти з документами в податкову. Адже ІОН дозволяє компанії побачити виписку, самим знайти задвоєння і представити в інспекцію вже конкретні документи, а не все підряд.
Звірка через систему ІОН.
Система інформаційного обслуговування платників податків (ІОН) працює в двох режимах - онлайн і оффлайн. Програма доступу до системи ІОН встановлюється на робочий комп'ютер в бухгалтерії. І на своєму робочому місці бухгалтер може отримати наступні документи:
- акт звірки розрахунків з інформацією про поточні нарахування та надходження, заборгованості, наданих відстрочки і розстрочки, заліках і повернення, нарахованих і сплачених податкових санкції та пені на початок, на кінець періоду і разом за обраний період;
- виписку операцій з особового рахунку;
- перелік представленої бухгалтерської та податкової звітності;
- довідку про стан розрахунків з бюджетом;
- повідомлення про дату отримання довідки про виконання обов'язку за розрахунками з бюджетом.
Для підключення до системи ІОН необхідно оформити зі спецоператорів зв'язку договір на послуги з підключення до системи подання податкової та бухгалтерської звітності по ТКС і надання інформаційних послуг. Потім отримати та встановити на комп'ютер ключі ЕЦП платника податків та сертифікати ключів тієї податкової інспекції, в якій компанія перебуває на обліку. Через три дні компанію підключать до системи ІОН в двох режимах - онлайн і оффлайн. Правда, режим онлайн доступний поки не у всіх регіонах Росії. Зокрема, за нашими даними, він є в Москві і Підмосков'ї, Комі, Марій Ел, Удмуртії, Хакасії, Чувашії, Кемеровської, Курської, Омської, Тверській областях.
Але є додаткові умови для отримання інформації через ІОН. Вони ніде не прописані. Але так уже склалося на практиці. По-перше, система ІОН стає доступна після того, як компанія направить до інспекції хоча б одну декларацію в електронному вигляді через ТКС. По-друге, в інформаційній системі в інспекції повинні бути правильно заведені «податкові зобов'язання» компанії. По-третє, не повинно бути задвоєння відомостей про компанії. Наприклад, дві різні компанії заведені під одним ІПН (таке теж буває). У цих випадках доводиться звертатися в ИФНС, щоб виявити і усунути ці неточності.
При виклику сервіс Іон-онлайн перевіряє сертифікати користувача. Якщо компанія здала всю звітність, то їй надається можливість сформувати і відправити запит. Якщо декларації вчасно не здані, то система відмовить у наданні інформації.
Припустимо, добро отримано, тоді відкривається вікно системи ІОН в режимі онлайн.
Після цього натискається кнопка «Надіслати запит до інспекції». Система обробляє запит і формує відповідь, який надсилається користувачеві протягом декількох хвилин.
Режим офлайн відрізняється від онлайнового. Компанія формує запит не в інтернет-браузері, а в тій програмі, через яку вона відправляє звітність в податкову інспекцію по електронних каналах зв'язку. Запит зберігається, підписується ЕЦП і відправляється в податкову інспекцію. У відповідь приходить квитанція про доставку запиту. Потім інспекція перевіряє запит на відповідність усім вимогам формату і за результатами перевірки висилає ще один документ - протокол вхідного контролю. Цей протокол приходить протягом доби після відправлення запиту. Якщо у компанії немає прострочення зі здачею податкових декларацій, то їй надішлють відповідь на запит протягом одного робочого дня.
Оформлення запиту в Іон-оффлайн відрізняється від того, як він оформляється в онлайні. Також можна вибрати формат файлу. Для Іон-оффлайна найкраще вибирати XML-файл. Ці файли можуть обробляти бухгалтерські програми, зокрема «Баланс-2». У рядку «Запитуваний податок» не можна виділити відразу всі податки. Їх доводиться додавати кожен окремо за допомогою кнопки «Додати рядок».
Як ми бачимо, робота з Іон-оффлайн триваліша. Компанія не може отримати виписку або довідку негайно, їй доводиться чекати не менше одного робочого дня запитаний документ. Але інформація, отримана через оффлайн, завжди більш актуальна. Так як відповідь на запит надходить з основного сервера податкової інспекції. А для запитів системи Іон-онлайн існує окремий сервер. З основного сервера на цей окремий сервер інформація перекидається один раз в день.
Місце проведення: м Москва
Тема: «Підготовка до звірки розрахунків з податковими органами»
Тривалість: 3 години
Кількість учасників: 15 осіб
Вартість: 3000 рублів
Компанія-організатор: Навчальний центр «СКБ Контур»,
тел. (495) 660-06-17,