Відповідно до положень статті 220 Податкового кодексу при визначенні розміру податкової бази платник податків має право на отримання майнового податкового відрахування, зокрема, в сумі вироблених витрат:
- на придбання оздоблювальних матеріалів;
- на роботи, пов'язані з обробкою квартири або кімнати;
- на розробку проектно-кошторисної документації на проведення оздоблювальних робіт.
Однак трактування цих положень Податкового кодексу викликає питання у багатьох платників податків, які стикаються з відмовами податківців, коли справа доходить до конкретних витрат в частині обробки квартири. Розглянемо деякі моменти докладніше.
Відправна точка - договір
Зверніть увагу, для отримання відповідного вирахування з ПДФО в договорі має бути зазначено, що квартира продається саме без обробки - витрати на ремонт квартири в якості майнового податкового відрахування пред'явити не можна. Справа в тому, що обробка квартири передбачена законом, а ремонт - немає.
Якщо купується квартира і в договорі зазначено, що вона передається без обробки, то тут все просто - проблем з податківцями бути не повинно.
Якщо в договорі зазначено, що квартира передається з повною обробкою, або обробка взагалі не згадується, в додаткових витратах по придбанню оздоблювальних матеріалів і у витратах по обробці квартири податковий орган відмовить.
Чим підтверджувати витрати?
Ремонт у «вторинці»
По квартирі, купленої на первинному ринку, питань практично не виникне, чого не скажеш про житло, придбане на вторинному ринку.
Всі роз'яснення податкових органів зводяться до того, що одержати відрахування по витратах, пов'язаних з обробкою «вторинки» не вийде. Витрати на обробку квартири до відрахування не приймаються, оскільки квартира придбана не в споруджуваному будинку і, відповідно, оздоблювальні роботи вже проведені. Тому термін "обробка" до них не може бути застосований в принципі.
Також слід мати на увазі, що витрати на ремонт квартири, вироблені власником в період його проживання в ній, не вважаються пов'язаними з придбанням квартири і не зменшують доходи, отримані від її продажу.
Найімовірніше, платники податків зіткнуться з відмовою податкових органів надати відрахування по обробці квартири, придбаної на вторинному ринку, але і тут, як то кажуть, можливі варіанти.
Наприклад, якщо квартира спочатку була придбана на первинному ринку без обробки. Перший покупець не заявляв відрахування в частині витрат по обробці і в подальшому договорі купівлі-продажу також зазначено, що квартира продається без обробки. В цьому випадку є шанси успішно оскаржити відмову податківців в частині включення витрат по обробці квартири в загальну суму вирахування з придбання квартири. Природно, що всі свої аргументи доведеться документально підтвердити.
Розбираємося з термінами
Вельми поширена ситуація, коли витрати по обробці квартири понесені через деякий час після її придбання. У громадян виникають питання, чи можуть вони врахувати витрати по обробці, понесені після дати державної реєстрації права власності.
Іноді зустрічається думка податківців, що до відрахування можуть бути прийняті тільки витрати за матеріалами, отриманими до отримання свідоцтва про державну реєстрацію права. Придбання матеріалів після отримання свідоцтва про державну реєстрацію розцінюється як ремонт нерухомого майна, і витрачені на ці цілі кошти не можуть бути прийняті до заліку при отриманні майнового податкового відрахування. Однак видається, що подібна думка не грунтується на законі.
Норми статті 220 Податкового кодексу не містять вказівки на конкретний період несення витрат по обробці квартири як на обов'язкову умову для надання податкового відрахування, тобто не обумовлюють надання майнового відрахування в частині витрат на обробку квартири здійсненням таких витрат до отримання свідоцтва про право власності.
Більшість експертів сходяться на думці, що витрати на придбання матеріалів та оздоблювальні роботи можуть бути проведені як до, так і після дати державної реєстрації права власності. Але і тут є нюанси.
Розглянемо таку ситуацію: придбаний недобудований житловий будинок, зареєстровано право власності на нього і отриманий майнове відрахування з ПДФО. Після завершення будівельних робіт платник знову звертається до податкового органу за наданням вирахування щодо сум, витрачених на добудову. У цьому випадку буде отримано відмову. Позиція контролюючих органів полягає в тому, що відрахування надається тільки один раз.
Тому, щоб уникнути суперечок з податківцями, слід звертатися за вирахуванням один раз, відразу докладаючи всі відповідні документи.
Який розмір відрахування?
Нагадаємо, що загальний розмір майнового відрахування становить 2 млн рублів (без урахування витрат, які громадянин витратив на виплату відсотків по кредиту, якщо такий оформлявся). У цю суму включається і вартість житла, і вартість обробки.
Наприклад, квартира куплена за 1 600 000 руб. Ви маєте право розраховувати на повернення податку в сумі 208 тисяч рублів (13% від 1 600 000 рублів). На обробку залишається ще 400 тисяч, які можна буде заявити в витратах. Разом, максимальний майнове відрахування складе 260 тисяч рублів
Якщо квартира коштує 2 млн рублів або більше, то витрати на обробку врахувати не вийде.
Що стосується витрат на придбання конкретних матеріалів, за якими надається податкове вирахування, їх перелік є дуже великим. Це можуть бути і шпалери, і керамічна плитка, і шпалерний клей, і грунтовка, і т.д. Причому Податковий кодекс не встановлює вимог до ціни і якості придбаних матеріалів - можна оббити стіни хоч шовком. А про те, які саме витрати можна визнати пов'язаними з обробкою квартири ми поговоримо в наступному номері.
Підготувала Яна Райн