До перевірки представницьких витрат податкові інспектори завжди підходять особливо ретельно. Адже часто компанії намагаються включити в них ті витрати, які проблематично врахувати з інших підстав. А в результаті найчастіше - донарахування, пені та штрафи. Тому дуже важливо розібратися, які саме витрати на ділові зустрічі можна списувати як представницькі без побоювання, а які краще сплатити за рахунок коштів компанії.
Проїзд та проживання учасників заходу
Про те, що компанія може списати витрати на перевезення учасників до місця проведення ділової зустрічі і назад, сказано в пункті 2 статті 264 НК РФ. Однак це зовсім не означає, що без проблем вийде врахувати всі витрати на проїзд. Якраз тут компанії часто сперечаються з перевіряючими. Давайте розбиратися.
Припустимо, організація орендує транспорт, щоб забрати з офісів учасників переговорів, доставити їх на захід і після відвезти назад. Тоді проблем немає, враховуйте витрати.
Інша справа, якщо представники бізнес-партнерів приїжджають з інших міст або навіть країн. Ваша компанія, як приймаюча сторона, може оплатити їм авіа- або залізничні квитки і проїзд від аеропорту або вокзалу до готелю. Але списувати такі витрати як представницькі не можна. Перевіряючи податок на прибуток, інспектори знімуть ці суми. Справа в тому, що ці витрати до представницьких не належать.
Тому набагато безпечніше вартість квитків для учасників переговорів з інших міст і країн, а також оренду житла для них при розрахунку податку на прибуток не враховувати. Тоді проблем з витратами точно не виникне.
А ось оплату послуг позаштатного перекладача для іноземних гостей під час ділової зустрічі включити в представницькі витрати можна. Про це сказано в пункті 2 статті 264 НК РФ.
Представницькі витрати потрібно списувати за нормативом
Оренда і оздоблення приміщень, розважальна програма для гостей
Далеко не у всіх компаній є можливість провести офіційну зустріч в своєму офісі. До того ж це буває незручно з точки зору організації самого заходу. Тому часто для переговорів орендують окремі конференц-зали, ресторани і т. П. Адже в законі прямо сказано, що місце проведення представницьких заходів значення не має (п. 2 ст. 264 НК РФ). Але тут не все так однозначно.
Справа в тому, що часто під представницькими заходами приховують банальні корпоративи. І за рахунок цього намагаються зменшити базу по податку на прибуток. Тільки ось витрати на розваги і відпочинок до представницьких не належать. Це прямо випливає з абзацу 2 пункту 2 статті 264 НК РФ. Тому інспектори на місцях знімають витрати на оренду, якщо компанія не доведе діловий характер зустрічі.
А ось якщо ваша компанія організовує презентацію для контрагентів і потенційних партнерів - інша справа. У наявності спрямованість на отримання доходу. Головне підтвердити діловий характер документами.
ПИТАННЯ УЧАСНИКА - А якщо зустріч пройшла даремно і ми не підписали жодного контракту? Можна включити витрати на таке «невдале» захід у представницькі?
Не вмикайте в представницькі витрати і вартість квітів для запрошених гостей. Адже про букети для учасників переговорів в пункті 2 статті 264 НК РФ немає ні слова. Тому оплатити їх доведеться за рахунок власних коштів компанії.
ПИТАННЯ УЧАСНИКА - А чи можна списати як представницькі витрати вартість сувенірів для наших партнерів?
Але останнім часом позиція трохи пом'якшала. Головне, щоб на презенти стояв логотип компанії і їх вручали під час ділової зустрічі. Тоді компанія має право врахувати витрати на сувеніри для бізнес-партнерів в складі представницьких.
Які витрати не можна списати як представницьких
На що витратилася компанія
Російському малому і середньому бізнесу сайти практично не потрібні, йдеться в дослідженні ринку присутності російських підприємців в мережі Інтернет.
Ризик-орієнтований підхід # 40; далі - РОП # 41; в контрольно-наглядової діяльності набирає все більшої популярності. Яскравим прикладом служить програма реформування роботи федеральних міністерств і відомств, що поширює РОП на всі види нагляду. Даний підхід передбачає концентрацію обмежених ресурсів держави в зонах максимального ризику для запобігання шкоди охоронюваним законом цінностям і одночасно зниження адміністративного навантаження на сумлінних суб'єктів господарювання. Про те, як виник РОП, яка його сутність, методи, прийоми, а також про можливі областях його застосування - далі в статті.