Визнання вирахування з ПДВ
Суми ПДВ, сплачені фірмою при ввезенні товарів на територію Російської Федерації, можна прийняти до відшкодування. Умови для застосування податкового відрахування перераховані в п. 2 ст. 171 і в п. 1 ст. 172 НК. Нагадаємо, коли у організації-імпортера виникає право на відрахування по ПДВ при постачанні продукції з-за кордону:
- придбаний товар планується використовувати в операціях, що обкладаються ПДВ або для перепродажу;
- цінності оприбутковані на балансі підприємства;
- платник податків має документ, що підтверджує факт сплати ПДВ при перетині товаром кордону РФ.
ПДВ, сплачений імпортером під час вступу продукції на територію Росії, приймається до відрахування, якщо власність була відправлена без митного оформлення або якщо вона була доставлена відповідно до однієї з митних процедур: тимчасове ввезення, випуск для внутрішнього споживання, переробка за межами митної території.
На практиці
збираємо документи
складні питання
спецрежими
Спецрежімнікі не звільнені від сплати ПДВ за операціями, пов'язаними з ввезенням товарів на територію Росії. А права прийняти до відрахування суму імпортного податку у таких компаній немає.
Тому ПДВ, сплачений митним органам, організації на ССО і ЕНВД враховують у складі витрат або у вартості придбаних цінностей.
Право враховувати суму податку, сплачену при імпорті, у витратах надано організаціям, які застосовують спрощену систему оподаткування з об'єктом "доходи - витрати", і платникам єдиного сільськогосподарського збору.
Суму ПДВ, сплачену при імпорті, враховують в складі вартості ввезених товарів організації, які застосовують спрощену систему оподаткування з об'єктом "доходи" або є платниками ЕНВД.
У цьому випадку ПДВ, сплачений при імпорті, збільшує вартість основних засобів і нематеріальних активів.
У бухгалтерському обліку суму нарахованого і перерахованого при ввезенні товарів на територію РФ і прийнятого до відрахування ПДВ відображають наступними проводками:
Дебет 19 Кредит 68, субрахунок "Розрахунки з ПДВ",
Відображено суму ПДВ, що підлягає сплаті на митниці.
Дебет 68, субрахунок "Розрахунки з ПДВ", Кредит 51
ПДВ перераховано митним органам.
Дебет 68, субрахунок "Розрахунки з ПДВ", Кредит 19
Прийнятий до відрахування ПДВ, сплачений на митниці.
Дебет 19 Кредит 68, субрахунок "Розрахунки з ПДВ",
Відображено суму ПДВ, що підлягає доплаті в зв'язку з коригуванням митної вартості імпортованих товарів.
Дебет 19 Кредит 68, субрахунок "Розрахунки з ПДВ",
відкоректований ПДВ, нарахований при ввезенні товару.
Дебет 68, субрахунок "Розрахунки з ПДВ", Кредит 19
відкоректований ПДВ, раніше прийнятий до відрахування.
Питання у перевіряючих про застосування права на відрахування по ПДВ при імпорті товарів, в тому числі з території держав - членів Митного союзу, виникають постійно. При дотриманні норм НК компанії зможуть без зусиль прийняти до відрахування суми податку, сплачені при ввезенні товарів на територію РФ. Знання тонкощів застосування вирахування з ПДВ при імпорті стає силою платника податків.