Що це таке
Торговий збір - це щоквартальний платіж, який повинні перераховувати до бюджету ІП та організації, що займаються діяльністю, пов'язаною з торгівлею. Торговий збір є місцевим податком, тому платиться він в бюджет того муніципального освіти, в якому встановлений.
Торговий збір може бути встановлений тільки на території міст федерального значення (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), але для цього їм необхідно завчасно прийняти відповідної місцевий закон.
Хто повинен платити торговий збір
Необхідність в сплаті торгового збору безпосередньо залежить від 2-х чинників:
- Обраної системи оподаткування.
- Виду підприємницької діяльності.
Обрана система оподаткування
Торговий збір повинні платити тільки ІП та організації, які застосовують Осно або ССО.
Платникам ЕСХН і підприємцям на патенті торговий збір платити не потрібно.
Що стосується ЕНВД. то, згідно з новими правилами, поєднувати вмененку і торговий збір не можна. Тому, якщо ви застосовуєте ЕНВД, і з вашого вигляду діяльності в регіоні ввели торговий збір, то з вмененке доведеться знятися і перейти на іншу систему оподаткування.
Таблиця 1. Сплата торгового збору в залежності від податкового режиму
Необхідність в сплаті торгового збору
Види діяльності, що оподатковуються торговим збором
Торговий збір необхідно сплачувати ІП та організаціям, які здійснюють роздрібну, дрібнооптовий і оптову торгівлю через:
- стаціонарні торгові об'єкти, які мають торговий зал;
- стаціонарні торгові об'єкти, що не мають торговий зал (за винятком автозаправних станцій);
- нестаціонарні торгові об'єкти;
- складські приміщення.
При цьому торговий збір перераховується тільки в тому випадку, коли конкретний вид діяльності прямо вказано в законі. Наприклад, в Москві продаж зі складів під торговий збір не підпадає, пов'язано це з тим, що даний вид бізнесу не передбачений в правовому акті р Москви.
Що стосується діяльності роздрібних ринків. то вона також прирівняна до торгівлі. Однак збором обкладаються не самі торгові точки, а безпосередньо вся площа ринку цілком.
Тому, цілком можна очікувати, що власники ринків не захочуть платити торговий збір зі своєї власної кишені і просто розподілять ці витрати між торговцями, збільшивши їм орендну плату або вартість права на торгівлю.
Примітка. в главі 33 НК РФ відсутні визначення для багатьох ключових термінів (площа торгового залу, що є об'єктами стаціонарної торгівлі і т.д.) тому в подібній ситуації представники ФНС рекомендують орієнтуватися на поняття, що застосовуються для ЕНВД і ПСН (див. ст. 346.27 і ст. 346.43 НК РФ).
Види діяльності, які не обкладаються торговим збором
Місцева влада має право встановлювати види діяльності, щодо яких торговий збір платити не потрібно:
Пільгові види діяльності
- роздрібну торгівлю через торгові (вендингові) автомати;
- торгівлю на ярмарках вихідного дня, спеціалізованих і регіональних ярмарках;
- торгівлю в кінотеатрах, театрах, музеях за умови, що за підсумками кварталу дохід від продажу квитків складе не менше 50%;
- торгівлю на території агропродовольчого кластера (овочевої бази);
- торгові об'єкти, розташовані на території роздрібних ринків;
- автономні бюджетні і казенні установи;
- організації федерально поштового зв'язку;
- нестаціонарні торгові об'єкти (кіоски, намети, відкриті лотки), що реалізують друковану продукцію;
- релігійні організації щодо торгівлі в культових будівлях.
Крім цього від сплати торгового збору звільнили об'єкти побутового обслуговування (перукарні, салони краси, пральні, хімчистки, ремонт одягу, взуття, годинників, ювелірних виробів, ремонт і виготовлення металевої галантереї та ключів) при дотриманні наступних умов:
- Основним видом діяльності є надання побутових послуг, а не торгівля.
- Площа об'єкта не перевищує 100 кв. метрів, а, безпосередньо, торгова площа, зайнята обладнанням, призначеним для викладки і демонстрації товарів, становить не більше 10% від загальної площі.
Наприклад, салону краси площею 50 кв. метрів не потрібно буде платити торговий збір якщо під торгівлю супутніми товарами (шампуні, креми і т.д.) відведено не більше 5 кв. метрів.
На думку представників ФНС, інтернет-магазини також не повинні платити торгової збір, але тільки за умови, що їх діяльність не передбачає безпосереднього контакту продавця з покупцем (реалізація через кур'єрів або експедиторів).
Більш того, продаж товарів через інтернет-магазин підпадає під опис торгівлі зі складу, а вона, як відомо, в Москві торговим збором не обкладається.
Що обкладається торговим збором
За базу для розрахунку торгового збору береться не реально отриманий дохід, а сам факт використання торгового об'єкта. Причому під торговим об'єктом розуміється не тільки нерухоме майно (магазини, палатки, кіоски і т.д.), але і рухоме (об'єкти развозной і розносної торгівлі).
Тому необхідність у сплаті торгового збору не залежить від таких факторів як:
- Право власності на торговий об'єкт. Платити збір повинні ті особи, які безпосередньо використовують об'єкт для торгівлі в незалежності від того власник це або орендар.
- Величина отриманих доходів. Розмір торгового збору безпосередньо залежить тільки від кількості квадратних метрів, а також типу і місця розташування об'єкта торгівлі.
- Місце реєстрації бізнесмена. Торговий збір повинні платити всі, хто торгує на тій території, де він встановлений, в незалежності від місця проживання підприємця (наприклад, IP зареєстрований в Смоленську, але ведучий діяльність в Москві зобов'язаний платити торговий збір).
- Регулярність торгівлі. Торговий збір розраховується та сплачується одразу за цілий квартал. Тому, в незалежності від сезонності бізнесу і кількості опрацьованих днів в кварталі, торговий збір все одно доведеться заплатити в повному розмірі.
Торговий збір, обов'язковий до сплати, бізнесмени повинні розраховувати самостійно. виходячи з встановлених в муніципальній освіті податкових ставок.
bob 11.09.17, 12:29
Вітаю! У мене ТОВ на УНС. Основна діяльність надання послуг населенню, електромонтаж, автоматизація та збирання продаж електрощітавого обладнання з цеху. Торговельного майданчика у мене немає, товар ніде не виставляється тільки на сайті, в основному всі угоди проходять по б / н але іноді може в місяць продамо ми продукції або надамо послуги на 100тр не більше, Ми повинні оплатити торговий збір?
З повагою, Заздалегідь вдячний за відповідь
Васильєва Наталія 12.09.17, 23:59
Проаналізувавши чинне законодавство я прийшла до наступного висновку,
Об'єктом оподаткування торговим збором визнається використання об'єкта рухомого або нерухомого майна для здійснення торгівлі. Послуги з електромонтажу, автоматизації та збирання електрощитового обладнання з цеху не є торговельною діяльністю, і торговий збір на них не поширюється.
Що стосується продажу даного устаткування, то, в разі якщо торгівля ведеться з використанням спеціалізованих або спеціально обладнаних для торгівлі транспортних засобів, а також мобільного устаткування, яке застосовується тільки з транспортним засобом, така торгівля може бути віднесена до развозной роздрібної торгівлі, і, в такому випадку , збір потрібно сплачувати.
Moscowaiting 05.08.17, 8:40
Вітаю! У нас ІП на ССО, зареєстрований в Московській області. Основний вид діяльності - оптова торгівля, ми є дилерами, доставляємо самі товар із заводу до торгових точок. Також є роздріб через інтернет-магазин. Складів у нас немає, як і торгових точок і кур'єрів в штаті - ми користуємося сторонньою кур'єрською організацією для розлучення замовлень або доставляє самі. Чи потрібно нам платити торговий збір? Заздалегідь дякую!
Васильєва Наталія 10.08.17, 14:43
Проаналізувавши чинне законодавство, я вважаю, що продаж товарів через інтернет-магазин, не є об'єктом оподаткування торговим збором, за наступними обставинами:
- інтернет-торгівля не зазначена в списку видів торгівлі, які підпадають під оподаткування торговим збором;
- ІП не використовує об'єкти торгівлі (рухоме або нерухоме майно) для здійснення діяльності;
- передача товарів виробляється минаючи склади.
Максим 07.06.17, 16:57
Підкажіть, будь ласка, є я ІП і збираюся відкрити точку Кава з собою в ТЦ або БЦ і у мене вказані коди КВЕД - 56.10.21 - основний, додаткові: 47.24.1; 56.10; 47.29.35; 47.24; 47.29.3; 47.24.2; 47.24.21; 47.24.22; 47.24.3; 47.25.2 потрібно платити торговий збір?
Васильєва Наталія 09.06.17, 19:17
Послуги громадського харчування, в тому числі реалізація покупної продукції, якщо вона є складовою частиною зазначених послуг, не визнаються торговельною діяльністю з метою глави 33 НК РФ.
Олександр 18.05.17, 15:35
Вітаю! У мене ТОВ на УНС, здійснюємо послуги населенню з виготовлення меблів за індивідуальними замовленнями, маємо кілька місць в торгових точках для виставки зразків матеріалів (В них немає касових апаратів і Договору укласти неможливо.) Касовий апарат є тільки на виробництві, від куди здійснюється доставка меблів населенню та надання послуг із збирання. Згідно із законом начебто торговий збір ми не повинні платити, але департамент економічного розвитку Москви виставив нам штрафи на підставі своїх актів виставковими залами і вніс до реєстру по сплаті торгового збору. Що робити?
Васильєва Наталія 18.05.17, 23:58