Андрій Кизим. заступник директора департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії
Торговий збір потрібно розраховувати і платити по кожному об'єкту, з використанням якого організація або підприємець ведуть торговельну діяльність. Порядок розрахунку прописаний в статті 417 Податкового кодексу РФ. Можливі два варіанти платежу.
- добровільний - на підставі розрахунків, складених платником. Такий варіант застосовується, якщо організація або підприємець самостійно встали на податковий облік як платник торгового збору;
- примусовий - на підставі розрахунків, складених податковою інспекцією. Такий варіант застосовується, якщо організація або підприємець не подали до інспекції відповідне повідомлення і були поставлені на облік на підставі відомостей, зібраних Департаментом економічної політики та розвитку.
Як розрахувати торговий збір
Щоб розрахувати торговий збір в Москві, потрібно знати:
- вид торговельної діяльності, до якої належить торговий об'єкт. Цей показник можна визначити по рядку 1.2 форми повідомлення ТС-1;
- характеристику та місцезнаходження торгового об'єкта. Ці показники візьміть з розділу 2 форми ТС-1;
- ставку торгового збору.
1. Ставки в цілому на торговий об'єкт:
- для стаціонарних торгових об'єктів без торгових залів;
- для развозной (розносної) роздрібної торгівлі;
- для стаціонарних торгових об'єктів з торговими залами, площа яких не перевищує 50 кв. м.
Зміна характеристик об'єктів торгівлі
Як часто платити торговий збір
Торговий збір потрібно визначати і платити кожен квартал. Звітних періодів по торговому збору не встановлено, так само як і немає будь-яких форм звітності (ст. 414 НК РФ).
Підставою для сплати торгового збору є повідомлення про взяття на облік.
Приклад розрахунку торгового збору
1. Магазин з площею торгового залу 250 кв. м. Магазин розташований в Центральному адміністративному окрузі і веде діяльність цілодобово.
2. Магазин з площею торгового залу 40 кв. м. Магазин розташований в Південному адміністративному окрузі і веде діяльність щодня з 7 до 22 годин.
3. Торгова палатка в Зеленограді. Режим роботи - щодня з 8 до 21 години.
4. Торгова палатка в муніципальному районі Ярославський Північно-Східного адміністративного округу. Режим роботи - щодня з 8 до 21 години.
По кожному об'єкту в повідомленні вказана сума торгового збору:
- по магазину в ЦАО - 70 000 руб. (1200 руб. × 50 кв. М + 50 руб. × 200 кв. М);
- по магазину в ЮАО - 30 000 руб .;
- по торговій палатці в Зеленограді - 28 350 руб .;
- по торговій палатці в СВАО - 40 500 руб.
Незважаючи на те що кіоск працював лише два дні, торговий збір по цьому об'єкту бухгалтер розрахував в цілому за квартал. Сума збору - 28 350 руб.
70 000 руб. + 30 000 руб. + 28 350 руб. +40 500 руб. + 28 350 руб. = 197 200 руб.
В який термін платити
Такий порядок передбачений пунктом 2 статті 417 Податкового кодексу РФ. Щомісячна сплата торгового збору податковим законодавством не передбачена.
Останній термін сплати торгового збору може припадати на неробочий день. В такому випадку податок потрібно перерахувати в бюджет на наступний робочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
відповідальність
Якщо торговий збір перераховано до бюджету пізніше встановлених термінів, то податкова інспекція може нарахувати організації пені (ст. 75 НК РФ).
Куди платити
Що вказати в платіжному дорученні
Якщо перераховуєте торговий збір за нерухомий торговий об'єкт, в платіжці вкажіть реквізити податкової інспекції за місцем обліку як платник торгового збору, а код ОКТМО - за місцем провадження торговельної діяльності.
Якщо перераховуєте платіж за місцезнаходженням організації (місцем проживання підприємця), вкажіть реквізити податкової інспекції, в якій ви перебуваєте на обліку як платник торгового збору. А код за ОКТМО - за місцем провадження торговельної діяльності, який зазначений у повідомленні про постановку на облік в якості платника торгового збору.
примусова сплата
Якщо організація або підприємець ведуть торговельну діяльність без повідомлення про взяття на облік, їх можуть залучити до сплати торгового збору примусово. Це можливо, якщо Департамент економічної політики та розвитку виявить торговельні об'єкти, які використовуються, але не поставлені на облік. Відомості про такі об'єкти департамент передасть до податкової інспекції, яка самостійно розрахує торговий збір і направить організації (підприємцю) вимога про його сплату.
Термін підготовки такого вимоги відрізняється від загального терміну оформлення вимог про погашення недоїмки по податках, який встановлений пунктом 1 статті 70 Податкового кодексу РФ і становить три місяці. Вимога про сплату торгового збору інспекція повинна пред'явити не пізніше ніж через 30 робочих днів після того, як отримає відомості з Департаменту економічної політики та розвитку. Такий порядок передбачений пунктом 3 статті 417 Податкового кодексу РФ.
«Як розрахувати і заплатити торговий збір до бюджету». А.С. Кизим
За матеріалами БСС «Система Головбух»