Ввідна інформація
Формула для розрахунку торгового збору
Торговий збір = ставка торгового збору x фактичне значення фізичної характеристики об'єкта торгівлі
Ставки торгового збору
Ставки торгового збору встановлюються законами міст федерального значення за квартал в розрахунку на об'єкт торгівлі в цілому або на його площа (п. 1 ст. 415 НК РФ). Ставки торгового збору, затверджені столичним Законом № 62, ми узагальнили в таблиці. Відзначимо, що величина ставки залежить не тільки від виду торгівлі, а й від місця її здійснення.
Ставки торгового збору в Москві
Ставка складає 50 рублів за 1 кв. метр площі ринку
* Райони Молжаніновському, Північний, Східний, Новокосіно, Косино-Ухтомський, Некрасівка, Північне Бутово, Південне Бутово, Солнцево, Ново-Передєлкіно, Внуково, Митино, Куркино.
Як видно з таблиці, розраховувати торговий збір, застосовуючи ставку, встановлену за 1 кв. метр площі, доведеться в двох випадках: якщо торгівля ведеться через об'єкт стаціонарної торгової мережі з площею залу понад 50 кв. метрів і якщо організовується робота роздрібних ринків. В інших ситуаціях ставка торгового збору буде фіксованою на один об'єкт торгівлі.
Фізична характеристика об'єкта торгівлі
Тепер поговоримо про другий показник формули для розрахунку торгового збору - фактичне значення фізичної характеристики об'єкта торгівлі. Йдеться про площу об'єкта торгівлі. Повторимо, що згідно столичному Закону № 62, визначати доведеться площа торгового залу, якщо він перевищує 50 кв. метрів, а також площа ринку.
Нещодавно фахівці Мінфіну роз'яснили, як обчислити площу торгового залу з метою розрахунку торгового збору. Чиновники нагадали, що визначення площі торгового залу потрібно брати з розділу Податкового кодексу про патентну систему (подп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Інформація про площі торгового залу, в тому числі про приміщення, які не включаються в цю площу, вказується в інвентаризаційних або правовстановлюючих документах (лист Мінфіну Росії від 29.04.15 № 03-11-06 / 24876, докладніше див. «Мінфін роз'яснив порядок визначення площі об'єкта торгівлі з метою сплати торгового збору »).
Після того, як встановлена площа торгового залу, визначити суму торгового збору не складе труднощів.
Припустимо, організація здійснює торгівлю через об'єкт стаціонарної торгової мережі з торговим залом 70 кв. метрів в районі, який входить в Центральний адміністративний округ Москви. В цьому випадку сума торгового збору за квартал складе 61 000 руб. (1200 руб. × 50 кв. Метрів + 50 руб. × 20 кв. Метрів).
Хто не повинен платити торговий збір
У статті 3 Закону № 62 перераховані види торгівлі, якими можна займатися в Москві без сплати торгового збору. це:
- роздрібна торгівля, здійснювана з використанням торговельних (вендінгових) автоматів;
- торгівля на ярмарках вихідного дня, спеціалізованих ярмарках і регіональних ярмарках;
- торгівля через об'єкти торговельної мережі, розташовані на території роздрібних ринків;
- розносна роздрібна торгівля, здійснювана на об'єктах, що знаходяться в оперативному управлінні автономних, бюджетних і казенних установ.
Окремо поговоримо про торгівлю, здійснювану шляхом відпуску товарів зі складу. На підставі Податкового кодексу цей вид торгівлі підпаде під торговий збір (подп. 4 п. 2 ст. 413 НК РФ). Однак Закон № 62 не встановив ставок збору за даним видом торгівлі. Тому платити торговий збір при здійсненні торгівлі шляхом відпуску товарів зі складу, що знаходиться в Москві, не треба. Даний висновок підтвердив Юрій Подпорин з Мінфіну Росії, відповідаючи на запитання читачів «Бухгалтерія Онлайн» (див. «Запитай чиновника. Торговий збір»). Відзначимо також, що зареєстрована в Москві організація або ІП не повинні платити торговий збір і в тому випадку, якщо товар відпускається зі складу, розташованого в Московській області, так як на цій території законодавство про торговельне зборі не прийнято.
Досить багато питань про сплату нового збору виникає у торгових організацій, які не мають у власності або на праві оренди об'єктів стаціонарної (нестаціонарної) торгової мережі або товарних складів. Наприклад, чи повинна платити збір організація, яка не має іншого приміщення, крім орендованого офісу? Юрій Подпорин пояснив, що в такій ситуації компанія стає платником торгового збору, якщо приміщення офісу використовується безпосередньо для відпуску товарів покупцям. Якщо ж у компанії немає об'єкта здійснення торгівлі, який використовується для обслуговування покупців (наприклад, таке буває при інтернет-торгівлі), то підстав для сплати торгового збору не виникає.
Постановка на облік як платник збору
Організації та підприємці, які використовують об'єкти, що оподатковуються в Москві торговим збором, і при цьому застосовують загальний режим оподаткування або ССО, повинні стати на облік як платників торгового збору. Для цього потрібно подати повідомлення в податкову інспекцію за місцем знаходження нерухомого майна, яке використовується для ведення торгівлі, а в інших випадках - за місцем знаходження організації або місцем проживання ІП (п. 7 ст. 416 НК РФ).
ФНС Росії в листі від 17.06.15 № ГД-4-3 / 10382 @ (далі - лист № ГД-4-3 / 10382 @) роз'яснила, як застосовувати дану норму. Наприклад, якщо компанія, зареєстрована за місцем знаходження в Московській області, торгує через магазин (об'єкт нерухомого майна), який розташовується в Москві, то вона повинна встати на облік в якості платника збору за місцем знаходження даного магазину. Якщо ж компанія з Московської області торгує в Москві з використанням об'єктів рухомого майна (автомагазин, торгова палатка і ін.), То повідомлення про взяття на облік як платник збору подається до інспекції за місцем знаходження організації, тобто в Московську область (див. «Податківці розповіли про особливості постановки на облік організацій і підприємців як платників торгового збору»).
Рекомендована форма повідомлення, а також порядок її заповнення затверджені листом ФНС Росії від 10.06.15 № ГД-4-3 / 10036 @ (далі - лист № ГД-4-3 / 10036 @). В даній формі передбачені поля, в яких потрібно вказати інформацію про платника збору, вигляді торгівлі, докладно розписати об'єкт торгівлі, а також навести дані по розрахунку торгового збору (скачати бланк «Повідомлення про взяття на облік організації або індивідуального підприємця в якості платника торгового збору ( форма ТС-1) "). у разі зміни будь-яких відомостей про об'єкт торгівлі, доведеться подати нове повідомлення протягом п'яти днів з моменту такої зміни (п. 2 ст. 416 НК РФ).
Окремо варто згадати ситуацію, коли компанія використовує кілька об'єктів торгівлі, які обкладаються торговим збором. Інформацію про кожний такий об'єкт потрібно повідомити в повідомленні про взяття на облік як платник збору. Якщо всі об'єкти знаходяться в Москві, але на територіях, підвідомчих різним ИФНС, то повідомлення подається до інспекції за місцем знаходження того об'єкта, який вказаний в повідомленні першим (п. 7 ст. 416 НК РФ, лист ФНС № ГД-4-3 / 10382 @).
Відзначимо, що здійснення торгівлі, яка підпадає під оподаткування торговим збором, без направлення даного повідомлення прирівнюється до ведення діяльності без постановки на облік (п. 2 ст. 416 НК РФ). А за дане порушення передбачена податкова відповідальність у вигляді штрафу в розмірі 10 відсотків від доходів, отриманих в результаті такої діяльності, але не менше 40 000 рублів (п. 2 ст. 116 НК РФ).
Сплата торгового збору
Після постановки на облік як платник торгового збору, у компанії або ІП з'являється обов'язок вчасно платити торговий збір. Обов'язок звітувати по торговому збору в Податковому кодексі не встановлена.
Як ми вже говорили, щоб стати платником збору, об'єкт здійснення торгівлі досить використовувати хоча б один раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ). У зв'язку з таким формулюванням, може виникнути питання: за який період слід заплатити торговий збір, якщо відвантаження товару відбулася в одному кварталі, а оплата надійшла в наступному (інших торгових операцій за ці періоди не здійснювалося)? Юрій Подпорин з Мінфіну Росії пояснює, що перерахувати торговий збір слід за той квартал, в якому відбулося відвантаження товару (див. «Запитай чиновника. Торговий збір»). При цьому чиновник попереджає, що обов'язок перераховувати торговий збір зберігається до моменту зняття компанії або ІП з обліку як платник торгового збору. У пункті 4 статті 416 НК РФ сказано, що датою зняття платника торгового збору з обліку вважається дата припинення торгівлі, зазначена в повідомленні про зняття з обліку (рекомендована форма такого повідомлення і порядок її заповнення затверджені листом ФНС № ГД-4-3 / 10036 @ ).
На закінчення нагадаємо, що на суму сплаченого торгового збору можна зменшити такі податки:
- податок на прибуток (у частині, що зараховується до регіонального бюджету) (п. 10 ст. 286 НК РФ);
- ПДФО (якщо ІП платить торговий збір в суб'єкті РФ за місцем свого обліку) (п. 5 ст. 225 НК РФ);
- єдиний податок за ССО з об'єктом «доходи» (що зараховується до бюджету суб'єкта РФ, де запроваджено торговий збір) (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
При цьому право на зменшення податку втрачається, якщо не подати повідомлення про взяття на облік як платник торгового збору. Про це прямо сказано в Податковому кодексі. Що стосується платників податків, які застосовують УСН з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати», то вони мають право врахувати суму торгового збору у витратах (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Щоб не виникало різночитань, ми уточнили статтю. Дякую за вашу увагу.
Щодо включення до витрат я зрозуміла, в статті пишеться не про податкову базу, а про податок. Різниця в зменшенні податкової бази на 30 000,00 і в зменшенні податку на ту ж суму - дуже велика - простий приклад:
Виручка 500 000,00; Витрати 250 000,00; Торговий збір 30 000,00.
Розрахунок при зменшенні бази: 500 000,00 - 250 000,00 - 30 000,00 = 220 000,00 * 15% = 33 000,00 я винна державі
При зменшенні податку: 500 000,00 - 250 000,00 = 250 000,00 * 15% = 37 500,00 - 30 000,00 = 7 500,00 я винна державі.
Цитата (Bu1967): За посиланням ми потрапляємо на статтю про прийняття до витрат, а не про зменшення самого податку.
Так все таки можна тільки приймати до витрат даний збір або зменшувати на нього вже сам податок?
Мені здається це дві великі різниці.
Дякуємо.