Іноземці та їх статуси, що впливають на нарахування внесків
Іноземці - особи, які не є громадянами РФ, але або мають підтвердження наявності громадянства іншої держави, або не здатні таке громадянство підтвердити.
- постійне проживання, для якого необхідно оформлення посвідки на проживання;
- тимчасове проживання, при якому складається акт, що дозволяє проживання;
- тимчасове перебування, коли особа в'їжджає в РФ за візою або без її оформлення з отриманням міграційної карти і оформленням документа, що дає право на роботу.
Займатися трудовою діяльністю іноземці можуть:
- по трудовому або ЦПХ договором;
- як ВП.
Для тимчасового здійснення діяльності іноземцю потрібна наявність дозволу на роботу (якщо він прибув на підставі візи) або патенту (якщо віза не потрібна). Термін тимчасового перебування в Росії буде визначати термін дії відповідного документа. Цей термін може продовжуватися.
Внески по проживають (постійно або тимчасово) іноземцям
Згідно з положеннями законів про обов'язкове страхування, які проживають (постійно або тимчасово) в РФ іноземці виявляються такими, що підлягають таким видам страхування, як:
- ОПС незалежно від того, як вони працюють (по трудовому або ЦПХ договором або як ІП);
- ОСС по непрацездатності та материнству при здійсненні роботи по трудовому або ЦПХ договором, але не в ситуації, коли іноземець є ІП;
- ОМС незалежно від того, як вони працюють (по трудовому або ЦПХ договором або як ІП), але не тоді, коли іноземний фахівець має високу кваліфікацію;
- ОСС по травматизму при здійсненні роботи по трудовому або ЦПХ договором.
Тобто з доходів іноземців, оформлених за трудовим або ЦПХ договором, доведеться платити всі внески за тими ж правилами, що і з доходів громадян РФ, якщо іноземці не відносяться до розряду фахівців високої кваліфікації. Відносно фахівця високої кваліфікації обов'язковими будуть нарахування на ОПС і ОСС. ІП-іноземець опиниться платником внесків на ОПС і ОМС.
- на ОПС - 22% з доходу, що не перевищив 876 000 руб. і 10% з доходу понад цієї величини;
- на ОСС по непрацездатності та материнству - 2,9% з доходу, що не перевищив 755 000 руб. понад цього доходу внески нараховуватися не будуть;
- на ОМС - 5,1% з усієї суми доходу.
При цьому у платника внесків також може виникнути:
- обов'язок застосування додаткових тарифів через особливих умов праці працівника-іноземця (ст. 428, 429 НК РФ);
- можливість використання знижених тарифів відповідно до ст. 427 НК РФ.
Для іноземців-ІП розмір належних до сплати внесків визначиться таким же чином, як і для ІП-громадян РФ (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):
1. Річний платіж на ОПС для доходу, що не перевищує 300 000 руб. за рік, буде дорівнює 12-кратній величині МРОТ на початок року, помноженої на ставку 26%. Якщо дохід виявиться більше 300 000 руб. додатково нараховується 1% з суми, що перевищила 300 000 руб. але загальна сума платежів не може бути більше 12-кратної величини МРОТ на початок року, помноженої на 8 і на ставку 26%.
2. Річний платіж на ОМС визначиться як результат множення 12-кратного МРОТ на початок року на ставку 5,1%.
Тимчасово які іноземні громадяни: особливості внесків
Оподаткування внесками тимчасово перебувають в РФ іноземців має свої правила, перш за все тому, що з їх числа виділяються фахівці високої кваліфікації, доходи яких за договором (трудовим або ЦПХ) не обкладаються жодними внесками, крім внесків на травматизм.
- на ОПС - 22% з доходу, що не перевищив 876 000 руб. і 10% з доходу понад цієї величини;
- на ОСС по непрацездатності та материнству - 1,8% з доходу, що не перевищив 755 000 руб. понад цього доходу внески нараховуватися не будуть.
При цьому для платника внесків можуть створюватися ситуації, коли у нього виникне:
- обов'язок застосування додаткових тарифів через особливих умов праці працівника-іноземця (ст. 428, 429 НК РФ);
- можливість використання знижених тарифів відповідно до ст. 427 НК РФ.
Тарифи внесків на травматизм будуть залежати від виду діяльності, що здійснюється роботодавцем.
Для ІП-іноземців тимчасового перебування страхові платежі будуть визначатися так само, як для ІП-громадян РФ та ВП-іноземців, які проживають (тимчасово або постійно) в Росії.
Деякі окремі ситуації по внесках з доходів іноземців
Ст. 420 НК РФ, визначаючи об'єкт обкладання страховими внесками, в частині виплат іноземцям робить 2 виключення, при яких такі внески не будуть нараховуватися:
Іноземці можуть перебувати в РФ в статусі проживають (тимчасово або постійно) або тимчасово перебувають. Для першої групи нарахування страхових внесків буде проводитися в такому ж порядку, як і для громадян РФ. Тобто за загальновстановленими, додатковим або зниженим тарифам, якщо іноземець оформлений за договором (трудовим або ЦПХ). Виняток становитимуть фахівці високої кваліфікації, з доходу яких не доведеться робити відрахування на ОМС.
На доходи фахівців високої кваліфікації, які тимчасово перебувають в РФ і які працюють за договором (трудовим або ЦПХ), ніякі нарахування, крім внесків на травматизм, проводитися не будуть. А доходи інших іноземних працівників, які тимчасово перебувають в РФ і працівників за договором, потрібно обкласти внесками на ОПС і ОСС, застосувавши в частині ОСС по непрацездатності та материнству особливу ставку.
Внески з доходів іноземців-ІП будуть незалежно від їх статусу нараховуватися за чинним в РФ алгоритму розрахунку платежів для ВП.