Оціночні резерви створюються організацією під зниження вартості матеріальних цінностей, під знецінення фінансових вкладень і по сумнівних боргах і в разі виникнення сумнівних боргів. Створення резервів відображається на рахунках 14 "Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей", 59 "Резерви під знецінення фінансових вкладень" і 63 "Резерви по сумнівним боргах". Створення оціночних резервів відображається за кредитом рахунків обліку резервів в кореспонденції з дебетом рахунка 91 "Інші доходи і витрати". При реалізації, вибуття, втім списання з балансу активу, за яким раніше було утворено резерв, а також при підвищенні його ринкової вартості суми резерву списуються з дебету рахунків 14, 59, 63 в кредит рахунку 91. Сума по рядку "Відрахування в оціночні резерви" дорівнює різниці між кредитовими та дебетовими оборотами по рахунках обліку резервів (14, 59, 63).
Дебіторська заборгованість, за якою минув строк позовної давності, а також інші борги, нереальні для стягнення, списуються по кожному зобов'язанню. Списання дебіторської та кредиторської заборгованості, за якими минув строк позовної давності або яка визнана безнадійною, проводиться на підставі даних проведеної інвентаризації, письмового обгрунтування і розпорядження керівника організації. Списання заборгованості в рахунок зменшення (збільшення) фінансових результатів можливе або після закінчення терміну позовної давності, або якщо заборгованість визнана безнадійною до стягнення.
3.Форма №3 Звіт про зміни капіталу
Пояснення до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки повинні розкривати додаткові дані про зміни в капіталі (статутному, резервному, додатковому та ін.) Організації. При цьому Положення з бухгалтерського обліку "Бухгалтерська звітність організації" ПБУ 4/99 вимагає від господарських товариств і товариств звіту про зміни капіталу, який повинен містити як мінімум дані про величину капіталу на початок звітного періоду, збільшенні капіталу з виділенням окремо збільшення за рахунок додаткового випуску акцій, за рахунок переоцінки майна, за рахунок приросту майна, за рахунок реорганізації юридичної особи (злиття, приєднання), за рахунок доходів, які відповідно до правил бухгалтерського обліку основни ого обліку та звітності відносяться безпосередньо на збільшення капіталу, зменшення капіталу з виділенням окремо зменшення за рахунок зменшення номіналу акцій, за рахунок зменшення кількості акцій, за рахунок реорганізації юридичної особи (поділ, виділення), за рахунок видатків, які відповідно до правил бухгалтерського обліку і звітності відносяться безпосередньо на зменшення капіталу, величиною капіталу на кінець звітного періоду.
При цьому зменшення статутного (складеного) капіталу, наприклад, можливо в разі вилучення вкладів учасниками (засновниками), анулювання власних акцій акціонерним товариством, зменшення вкладів або номінальної вартості акцій при доведенні розміру статутного капіталу до величини чистих активів. За статтею "Додатковий капітал" відображається рух додаткового капіталу, наприклад у вигляді приросту вартості майна організації в результаті його дооцінки відповідно до встановленого порядку, прийняття до обліку майна в результаті здійснення капітальних вкладень, отриманого емісійного доходу. У разі погашення заборгованості за внесками до статутного (складеного) капіталу, вираженої в іноземній валюті, курсові різниці відображаються також за вказаною статтею.